Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговые вычеты — это инструмент, применяемый физическими и юридическими лицами в целях уменьшения базы для расчета НДФЛ, а также возврата части средств, перечисленных в бюджет. Мера предусмотрена для снижения нагрузки в связи со сборами и применяется в самых разных сферах жизни.
Существует несколько видов вычетов. Они различаются в основном по сферам применения и направленности.
Для лучшего понимания всех возможностей, предоставляемых государством, необходимо остановиться на каждом виде налоговых вычетов более детально. Некоторые льготы широко используются в повседневной жизни, другие же довольно редко применяются в связи с особенностями условий и ограничений. Стоит учитывать, что вычеты применимы ко всем доходам граждан России.
Самыми распространенными и простыми в применении являются стандартные вычеты. Они касаются всех граждан РФ и их доходов в виде заработной платы, премий и отпускных, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Условно льготу можно разделить на две большие группы: вычеты на детей и отдельные категории людей.
Детские вычеты применяют работодатели в отношении доходов своих сотрудников, имеющих одного и более иждивенцев. В 2017 г. условия применения льготы и ее размеры остаются прежними:
Если детей воспитывает один родитель или официальный опекун, а второй умер или объявлен пропавшим без вести, размер вычета увеличивается вдвое.
В отношении взрослых также предусмотрены льготы. Они затрагивают особые категории граждан, полный список которых указан в НК РФ (ст. 218). В частности, к ним относятся ветераны и инвалиды ВОВ, ликвидаторы последствий аварии на ЧАЭС.
Механизм применения стандартного вычета предельно прост. При расчете НДФЛ работодатель снижает налоговую базу на сумму вычета, что делает размер удерживаемого в бюджет сбора существенно меньше. Для получения льготы важно предоставить в бухгалтерию организации документы, подтверждающие заявляемое право на ее применение — свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности.
Имущественный вычет представляет собой фиксированные суммы, существенно облегчающие налоговую нагрузку при реализации или приобретении жилья или автомобиля. В связи с этим можно выделить следующие два вида вычетов:
В зависимости от ситуации актуально применение того или иного вычета. При этом меняется механизм расчета и ограничения использования льготы.
Продажа имущества
При реализации дома, квартиры, части жилья или автомобиля собственник получает доход, который обязательно подпадает под налогообложение по ставке 13%. Порой итоговая сумма сбора получается значительной, что обременительно для рядовых граждан. Государством предусмотрен механизм снижения этой нагрузки путем предоставления вычета в размере 1 млн руб. на объект недвижимости и 250 тыс. руб. на транспортное средство.
Применение вычета легко объяснить формулой:
Н = (ДП — НВ) * 13%, где
Н — налог, который необходимо оплатить в бюджет;
ДП — прибыль от продажи имущества;
НВ — имущественный вычет на объект недвижимости или транспорт.
Ограничения по применению льготы:
Если собственники реализуют часть квартиры или другого жилья в общедолевой собственности, то вычет применяется в соответствующей пропорции. Например, Петров И. М. реализует 1/4 дома за 659 тыс. руб.
Алгоритм расчетов будет следующим:
Покупка имущества
Механизм и ограничения применения имущественного вычета при покупке имущества или строительстве недвижимости несколько иные:
В 2017 г. остаются неизменными размеры предоставляемых вычетов — 2 млн руб. при покупке и строительстве недвижимости, 3 млн руб. для займов и ипотеки на приобретение жилья. Для более легкого понимания порядка применения льготы достаточно рассмотреть пример:
Совкина П. Д. и Совкин Д. Ж. приобрели в совместную собственность в течение одного года квартиру за 3,32 млн руб. и домик за 2,61 млн руб. Оба супруга официально трудоустроены и никогда ранее не использовали вычет. Расчет получаемой льготы:
Важным условием использования вычета является своевременность заявления права на него. У собственника есть три года на подачу декларации 3-НДФЛ с момента покупки имущества или выплаты процентов по займу. При этом налог будет возвращаться частями в суммах, ограниченных перечисленными за период сборами с доходов работающего гражданина. Так, если с заработной платы человека было удержано 200 000 руб. НДФЛ, то он может вернуть за один год лишь эту сумму, а остаток затребовать в следующем.
Данный вид вычетов затрагивает социальный аспект жизни граждан и предприятий. Он может иметь как фиксированный размер, так и исчисляться в фактически произведенных расходах. Так, предприятия могут уменьшать налог на прибыль на сумму благотворительных пожертвований, а граждане — полностью компенсировать дорогостоящее лечение при предоставлении всех необходимых бумаг.
Каждый человек, получающий заработную плату и премиальные, вправе использовать льготы при получении образования, лечения или страховании. Ограничения действуют в отношении ежегодно предоставляемых сумм:
Такие льготы позволяют существенно сократить расходы на важнейшие социальные нужды родственникам и близким работающих граждан. Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию в районе регистрации гражданина и уточнить перечень требуемых документов.
Наименее редко используемые и довольно специфические виды вычетов. Профессиональные льготы вправе применять лишь индивидуальные предприниматели, практикующие адвокаты и юристы, изобретатели, творческие личности, а также физические лица, работающие по договорам без открытия ИП. Вычет уменьшает доход получателя на фактические расходы или фиксированную сумму, определенную действующим законодательством.
Инвестиционный вычет затрагивает интересы лиц, распоряжающихся ценными бумагами и акциями, а также имеющих индивидуальный инвестиционный счет. Порядок применения льготы четко определен налоговым законодательством РФ. Для подтверждения права на вычет предоставляется декларация 3-НДФЛ по месту регистрации держателя акций и инвестиций, с приложением подтверждающих операции с ценными бумагами документов.
Налоговые вычеты затрагивают практически все сферы жизни граждан РФ. Это позволяет получать льготы, компенсации и материальную поддержку работающим и слабо защищенным категориям. Важно своевременно пользоваться доступными инструментами, предоставляемыми государством.
