Руководитель практики МСФО КСК ГРУПП Светлана Крапивенцева сформировала подборку новостей на основе нововведений, вступающих в силу в 2020 году. Из довольно обширного перечня выбраны наиболее значимые изменения, которые коснутся большинства организаций.
(п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ, п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 447-ФЗ, Федеральный закон от 26.07.2019 N 247-ФЗ).
Это общее правило (ч. 3 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете в нов. ред., пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ в нов. ред.).
Исключений из этого правила немного, например (ч. 4, 7 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете в нов. ред., пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ в нов. ред.):
Не забудьте, что бухгалтерская отчетность за 2019 г. составляется на обновленных бланках – изменения внесены Приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н.
Малые предприятия могут выбрать, сдавать отчетность в электронном или в бумажном виде, остальные должны предоставлять отчетность в электронном виде. Форматы для этого ФНС России уже утвердила (см. Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@).
Сдать отчетность нужно в прежние сроки - в течение трех месяцев по окончании отчетного года (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ в нов. ред., ч. 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете в нов. ред.).
Если у вас проводится обязательный аудит, то представьте аудиторское заключение в налоговый орган (ч. 1, 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете в нов. ред.):
В иных случаях аудиторское заключение вы представлять не обязаны - оно не является частью бухгалтерской отчетности (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).
Во-первых, срок полезного использования по расконсервированным объектам больше не нужно будет продлевать на период консервации (п. 3 ст. 256 НК РФ в нов. ред.).
Во-вторых, нельзя будет изменить метод начисления амортизации чаще, чем раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ в нов. ред.). Сейчас такое правило действует только в отношении смены нелинейного на линейный метод.
В-третьих, разрешат инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 - 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств) (п. 4 ст. 286.1 НК РФ в нов. ред.). Напомним, что применение инвестиционного налогового вычета позволяет значительно снизить платежи по налогу на прибыль за счет их уменьшения на расходы на приобретение (увеличение первоначальной стоимости) объектов основных средств. С 2020 г. возможность применять инвестиционный налоговый вычет появится в Москве и Московской области (см. Закон г. Москвы от 20.11.2019 N 28 "Об инвестиционном налоговом вычете", Закон Московской области от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ "Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области").
(Федеральный закон от 29.09.2019 N 324-ФЗ).
Ввоз гражданских воздушных судов освобождается от НДС при условии представления в таможенный орган копии свидетельства о государственной регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ (пп. 20 ст. 150 НК РФ в нов. ред.).
Ввоз авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов, освобождается от НДС при условии представления документа, подтверждающего целевое назначение ввозимого товара, выданного Минпромторгом России (пп. 22 ст. 150 НК РФ в нов. ред.).
Дальнейшая реализация авиационных двигателей, запчастей и комплектующих внутри РФ будет облагаться по ставке НДС 0% при условии представления в налоговые органы определенных документов (пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ в нов. ред.). В частности, надо будет предоставить документы (копии документов), подтверждающие целевое назначение товаров, выданные Минпромторгом России, а также документы на отгрузку покупателю (п. 15.2 ст. 165 НК РФ в нов. ред.).
Порядок получения этих подтверждений пока существует только в виде проекта Приказа Минпромторга РФ (ID проекта 01/02/10-19/00096124).
(Федеральные законы от 17.06.2019 N 147-ФЗ, от 26.07.2019 N 210-ФЗ).
Перечень доходов из ст. 217 НК РФ, не облагаемых НДФЛ, существенно расширен. Например, в него добавлены:
Этих условий три, и они должны соблюдаться одновременно:
Если хотя бы одно из условий не выполняется, то у физлица на дату признания задолженности безнадежной возникает налогооблагаемый доход (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в нов. ред.).
(Федеральные законы от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 28.11.2019 N 379-ФЗ).
Теперь регионы смогут обязать организации платить налог на имущество по кадастровой стоимости со следующих объектов недвижимости, не учитываемых в составе объектов основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ в нов. ред.):
(Приказ Минфина России от 20.11.2018 N 236н).
Самое главное во внесенных изменениях – установили, что временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (п. 12 ПБУ 18/02 в нов. ред.).
Это дает возможность рассчитывать временные разницы через сравнение стоимости, а не через сравнение доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, что значительно проще. Такой метод называют «балансовым».
Де-факто применение этого метода подразумевалось в ранее действовавшей редакции ПБУ 18/02 – в частности, в п. 22 упоминалось, что текущий налог на прибыль может определяться на основе данных налоговой декларации по налогу на прибыль, а не на основе данных бухгалтерского учета. Но как на практике применять этот метод, в ПБУ 18/02 не разъяснялось.
Теперь в Приложении к ПБУ 18/02 появился пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль балансовым методом (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13).
(Приказ Минфина России от 05.04.2019 N 54н).
Самое серьезное изменение – теперь ПБУ 16/02 применяется к ситуациям прекращения использования отдельных внеоборотных активов (п. 4 ПБУ 16/02 в нов. ред.). Таким образом, руководствоваться им должны будут практически все организации.
Если вы прекратили использование объекта основных средств или нематериальных активов и не предполагаете его возобновлять, то уже на дату такого прекращения в бухгалтерском учете вы должны:
(Федеральные законы от 16.12.2019 N 439-ФЗ, от 16.12.2019 N 436-ФЗ).
Не позднее 30 июня 2020 г. нужно письменно уведомить работников о том, что у них есть возможность выбрать формат трудовой книжки (пп. 4 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 N 439-ФЗ).
В течение 2020 г. придется подавать новую форму отчетности в ПФР, если в течение месяца имело место хотя бы одно из следующих событий (пп. 1 п. 2.4, п. 2.5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в нов. ред.):
Отчетность нужно подать до 15 числа следующего месяца.
Форма этой отчетности (СЗВ-ТД) еще не утверждена, но уже подготовлена ПФР (ID проекта - 01/02/12-19/00097855).
(Указ Президента РФ от 25.11.2019 N 570).
Но если ребенок родился до 1 января 2020 г., то при уходе за ним пособие все равно придется назначить.
Ранее назначенные компенсационные выплаты нужно продолжать выплачивать (п. 3 Указа Президента РФ от 25.11.2019 N 570).
(Письма ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@, от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@ (п. п. 3, 4)).
Известно, что транспортный и земельный налог уже за 2020 г. будет рассчитывать налоговая инспекция, а для получения льгот по этим налогам необходимо будет подавать заявление (п. 4 ст. 363, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 5 ст. 397 НК РФ в нов. ред.).
ФНС России разъяснила, что в течение года можно уплачивать авансовые платежи по транспортному и земельному налогам с учетом льгот и без подачи заявления.
Однако в этом случае необходимо понимать, что в следующем году организации получат сообщения с исчисленной суммой налогов без учета льгот.
Тогда в течение 10 рабочих дней с момента получения сообщения можно будет подать заявление о льготе. Если налоговики примут решение предоставить льготу, то все в порядке.
А вот если льготу не предоставят, то тогда возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями.
В связи с этим, если у вас есть сомнения в вашем праве на льготу, рекомендуем либо не затягивать с подачей заявления, либо уплачивать авансовые платежи без учета льгот.
Взято из источника: ИА REGNUM
17 апреля состоялся бизнес-завтрак КСК ГРУПП «Внутренние источники эффективности бизнеса в условиях дефицита персонала: оргструктура, мотивация, оценка и ротация».
ООО «КСК АУДИТ» включено Федеральным казначейством в реестр аудиторских компаний ОЗО
Денис Ладыгин в номинации «Налоговое консультирование и споры»