Обзор важных изменений за октябрь 2023

Ограничения будут действовать с 1 октября 2023 года по 31 марта 2024 года. Они предусматривают:

• лимиты для граждан России и нерезидентов из дружественных стран: 1 млн долл. США (эквивалент в другой иностранной валюте) - на перевод в течение месяца на любые счета в зарубежных банках, 10 тыс. долл. США (эквивалент в другой иностранной валюте) - по системам денежных переводов;
• физлица-нерезиденты, которые работают в России, могут перевести за границу зарплату независимо от того, из какой они страны;
• организациям из недружественных стран и не работающим в РФ физлицам-нерезидентам из этих государств запрещены переводы за рубеж. Ограничение не затрагивает иностранные компании под контролем российских юрлиц и физлиц;
• банки из недружественных стран могут переводить деньги в рублях через корреспондентские счета в российских кредитных организациях, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

Кроме того, Законопроект предлагает скорректировать порядок расчета МРОТ с 2025 года (п. 2 ст. 1 проекта):

• соотношение показателя и медианной зарплаты должно быть не ниже 48%;
• физлица-нерезиденты, которые работают в России, могут перевести за границу зарплату независимо от того, из какой они страны;
• это соотношение станут пересматривать не реже 1 раза в 5 лет.

Законопроектом, в частности, предусматриваются следующие изменения:

01 В части НДС

• возложить обязанности исчислять и платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС на организации-посредников с 1 января 2024 года;

02 В части акцизов:

• увеличить ставки акцизов на ряд алкоголя с 1 мая 2024 года и проиндексировать их на 2025 - 2026 годы;
• поднять ставки акцизов на табак, сигары, сигариллы, сигареты с 1 января 2024 года с последующей индексацией на 2025 - 2026 годы;

03 В части налога на прибыль организаций:

• освободить от налога на прибыль или установить пониженную ставку для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным за границей. Это будет возможно, если ранее по этим доходам у источника не платили налог или применяли пониженную ставку по договорам, действие которых приостановили.

Льгота будет действовать, если подтвердить фактическое право на доход у иностранной компании и отсутствие взаимозависимости между российской организацией и иностранной. Освобождение хотят распространить на доходы, выплаченные налоговым агентом с 8 августа 2023 года. Предполагается, что порядок будут применять до конца 2025 года.

04 В части налога на добычу полезных ископаемых

• увеличить ставку НДПИ при добыче газа горючего природного на период с 1 августа 2024 года до 31 декабря 2026 года включительно, возникающих у налогоплательщиков в результате опережающей индексации оптовых цен на газ.
• изменить дату начала применения показателя ЦСПБ при определении налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении нефти с 1 января 2024 г. на 1 января 2025 г.

Отметим, эти и иные планируемые меры налоговой политики недавно озвучил Минфин.

На практике от этого могли пострадать не только компании – резиденты «недружественных» стран, но и российский бизнес, поэтому Минфин сначала в опубликованных 28 сентября «Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2024-2026 годы», а затем и на заседании 12 октября экспертного совета Комитета по бюджету и налогам Госдумы определил перечень операций, сохраняющих за собой право для применения льготных ставок, в том числе в отношении выплат:

• процентов по кредитам;
• лицензионных платежей за уникальный софт без аналогов в России;
• за аренду самолетов и связанных с ней страховых выплат;
• за покупку морских судов, спортивных и развлекательных трансляций;
• за услуги международных перевозчиков.

При уплате налогов компании смогут руководствоваться прежними положениями — как было до приостановки СОИДН.

Основные правки касаются:

1. Порядка определения размера неуплаты или неполной уплаты налога по контролируемым сделкам: в случае выявления налоговыми органами неуплаты или неполной уплаты сумм налога, размер обязательств будет скорректирован с учетом не минимальной/максимальной границ интервала (как определено сейчас), а с учетом медианного значения.

Напомним, медианное значение, медиана – это серединное значение в выборке, формирующей анализируемый интервал, в то время как нижняя и верхняя границы её нижние и верхние квартили (1/4 часть).
По задумке ужесточение правил определения размера недоимки в результате контроля налоговыми органами должно увеличить самостоятельность налогоплательщиков в корректировке налоговых обязательств в связи с совершением контролируемых сделок.


К примеру, в 2021 году налогоплательщики самостоятельно скорректировали налоговую базу по контролируемым сделкам на общую сумму в 11,4 млрд руб., в 2022 году – на 19,2 млрд руб.


Но по факту ужесточение правил определения размера недоимки обернется в увеличение фискальной и административной нагрузки на Группы компаний.

2. Расчета суммы штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога по контролируемым сделкам: ставка штрафа останется на прежнем уровне – 40% (п.1 ст. 129.3 НК РФ), а в качестве базы предлагается считать не размер недоимки (т.е. разницы налоговой базы с которой налог был удержан верно и налоговой базы, с которой налог не был удержан), а с общей суммой налоговой базы по сделке.

Будет ли являться это справедливым? Однозначно нет. Текущее предложение нарушает базовое правило, заложенное ст. 54.1 НК РФ и правом налогоплательщика на проведение налоговой реконструкции.

3. Суммы штрафа за неподачу уведомления о контролируемых сделках. Сумму штрафа увеличат с 5 тыс. руб. до 1 млн руб.
4. Срока для открытия проверки по ТЦО, он может увеличиться с 3-х лет до 5-ти лет.
5. Соглашения о ценообразовании (СОЦ). СОЦ можно будет заключать уже по совершенным сделкам.

Кроме того, обсуждается изменение подхода налоговых органов к операциям с нерезидентами: «Если инспектор обнаружит отток налоговой базы по трансграничным сделкам, то, помимо штрафа в 40% от ее размера, компании придется уплатить налог у источника, поскольку занижение будет считаться скрытыми дивидендами (в данном случае речь идет о поправках в ст. 105.3; ставка по налогу у источника с дивидендом составляет 15%). Взаимозависимость контрагента в данном случае роли играть не будет».

В частности, законопроектом предусматриваются следующие налоговые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан:

• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату негосударственной пенсии не ранее достижения получателем пенсионного возраста;;
• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом;
• в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (далее - ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года;
• в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.

Вышеуказанные налоговые вычеты в сумме уплаченных пенсионных (сберегательных) взносов и внесенных на ИИС денежных средств будут предоставляться в совокупности в пределах 400 тыс. рублей в год.

Ключевыми условиями предоставления налоговых льгот будут соответственно: факт получения негосударственной пенсии, основания назначения выплат по договору долгосрочных сбережений наступают не ранее 10 лет с даты его заключения и срок действия договора на ведение ИИС не менее 10 лет (в переходный период не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год вплоть до 10 лет).

Следует отметить, что действующие инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ будут сохранены в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 31 декабря 2023 года.

Документ определяет общие положения организации электронного взаимодействия при истребовании документов и пояснений через информационные системы участников налогового мониторинга при проведении налогового мониторинга и встречных проверок.

Налоговые органы и налогоплательщики могут являться как отправителями, так и получателями документов. Направление, получение и хранение документов допускается только с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).

Дата направления и получения документа фиксируется в Протоколе обработки. Время определяется по времени часовых зон, в которых расположены, соответственно, отправитель и получатель документа.

Вместе с тем взаимодействие в процессе истребования документов у участников налогового мониторинга может также осуществляться с помощью электронных сервисов (сервис № 12) или по ТКС.

Банк России будет принимать дальнейшие решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Согласно обновленному прогнозу Банка России, по итогам 2023 года годовая инфляция сложится в диапазоне 7,0 - 7,5%. С учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0 - 4,5% в 2024 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

При этом прекращение использования квалифицированных сертификатов сотрудников юридических лиц или замена квалифицированной электронной подписи уполномоченного представителя в рамках действующей доверенности не являются основаниями для прекращения действия доверенности.