Налоговые вычеты по НДФЛ

Сегодняшний вебинар, посвящен налоговым вычетам НДФЛ, и эта тема выбрана не случайно, так как преддверие не только Нового года, но и следующая декларационная компания 2023 года, когда нам всем нужно будет(ну не всем, большинству) сдавать декларацию 3 НДФЛ. И соответственно, актуально стоит вопрос об уменьшении суммы налога, который был уплачен за нас либо работодателем, либо нами самими в зависимости от того, какой статус вы занимаете.

Ну, для начала я хочу представиться. Меня зовут Ирина Михеева. Я старший юрисконсульт компании КСК ГРУПП. Компания КСК ГРУПП занимается сложными вопросами в области финансов, права, и иными вопросами: дью дилиженсами, проверками, аудитами, сложными юридическими вопросами, в общем мне кажется, что для нас нет таких ситуаций, которые бы мы не смогли решить и оказать клиентам качественную помощь.

Как я уже упомянула, на носу Новый год и декларационные компании 2023г. И сегодняшний вебинар должен быть посвящен вычетам. Я структурирую по темам, чтобы вы понимали какие вычеты сейчас у нас доступны и какие изменения в налоговом кодексе ждут нас с этого года.

Значит первая, скажем так новость, она не совсем положительная для налогоплательщиков, то, что с 2023 года у нас НДФЛ по прогрессивной шкале, исчисляется из совокупности налоговых баз. То есть сейчас ставка 15 процентов до 2023 года применялся в каждый налоговой базе отдельно, а с Нового года нужно будет все налоговые базы складывать и с них оплачивать, если превышает 5 миллионов, 15 процентов. То есть что это значит, например, Вы получили заработную плату, потом вы получили отдельно какой-нибудь выигрыш в лотерею, проценты по счета, вот все эти суммы дохода вы должны будете сложить и исчислить по ней 15 процентов.

Значит что же такое налоговый вычет? Налоговый вычет — это такой инструмент, который нам дает право вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц. Очень важно, что налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для тех доходов , которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Если налог нужно оплатить по другой ставке, например 30 процентов, то вычет использовать не получится. То есть, если гражданин перестает быть резидентом РФ, например, как в данной ситуации с мобилизацией, у нас многие граждане релоцировались и соответственно, если гражданин находится вне территории Российской Федерации больше 183 дней, то он теряет статус резидента РФ, соответственно налоговая ставка по НДФЛ у него уже будет не 13 процентов, а 30, и автоматически вычет уже применять не получится.

Значит, в настоящее время вычет можно получить двумя способами. Это через налоговую инспекцию, то есть государство вернет часть налогов, которые мы заплатили ранее. То есть, сначала оплачиваете налоги, и потом уже по итогам года вы сдаете декларацию и возвращаете часть налогов, которые вы уплатили. Для этого, как я уже сказала, нужно будет подать в налоговую инспекцию декларацию, и документы подтверждающие право на вычет. Второй способ - через работодателя. Этот способ включается не автоматически, то есть до того, как заявить право на вычет, нужно получить подтверждение и запросить через личный кабинет инспекцию, и инспекция направит уведомление работодателю. И с этого момента, с момента направления, и получения работодателем уведомления, работодатель не будет удерживать с вас налог на доход физических лиц.

Значит какие сейчас существуют виды налоговых вычетов, их 5. Это Стандартный налоговый вычет – они предоставляются льготным категориям граждан или родителям. Многие даже возможно и не замечают, что автоматически работодатели каждый месяц до достижения определенной суммы, на эти вычеты уменьшают НДФЛ.

Следующий вид вычета – это социальный, они предоставляются в размере расходов на благотворительность, обучение, лечение, пенсионное и медицинское страхование, а также с этого года еще и на спорт. Для каждого вычета есть свои правила и лимиты.

Следующий тип вычета - имущественный. Каждый кто приобретал квартиру, наверное, сталкивался с этим — это вычеты при покупке жилья, а также при продаже имущества. Следующий вид вычетов — это профессиональные вычеты. Это для индивидуальных предпринимателей, физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и людей, которые занимаются частной практикой, например, адвокат, нотариус.

И последний тип вычетов — это инвестиционные вычеты — это вычет по доходам от операций с ценными бумагами и индивидуальных инвестиционных счетов.

Предлагаю рассмотреть каждый кратко ,каждый из этих вычетов, но для начала также хочу обратить внимание, кому же все-таки положены вычеты, правила получения вычета?

Значит, как я уже сказала, вычет положен налоговому резиденту России. Это условия, когда гражданин проживал на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней, в течение года, и работал или платил НДФЛ по ставке 13 процентов. Налоговым резидентом, кстати, может быть как гражданин РФ, так и иностранец, ну при условии проживания на территории Российской Федерации.

Кому вычет не положен? Как уже говорили, вычет не положен тем, кто не платит НДФЛ. То есть, кто не работает, не трудоустроен, самозанятые, то есть те, которые освобождены от уплаты налогов, благодаря каким-нибудь специальным налоговым режимам.

Когда можно требовать вычет? Обычно, вычет оформляется по окончании налогового периода, в конце календарного года, либо через работодателя мы оформляем вычеты в текущем периоде – стандартный налоговый вычет.

Обращаться в налоговую инспекцию необходимо по месту проживания физического лица или к работодателю.

Документ, который необходимо предъявлять — это декларация по налогу на доходы физических лиц, за исключением упрощенной процедуры получения вычета, о который мы поговорим позже.

Итак, первый вычет – это имущественный налоговый вычет. Значит право на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик имеет при следующих ситуациях: это продажа имущества, приобретение жилья (дома, квартиры, комнаты и так далее), а также строительство жилья, которое включает в себя покупку земельного участка для этой цели.

Какие у нас существуют в настоящее время ограничения? Ограничение следующие: 2 миллиона - это максимальная сумма расходов на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет осуществляться налоговый вычет. В случае приобретения имущества после первого января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости. То есть, чтобы вы понимали, максимальную сумму, которую сможет человек получить, гражданин получить на руки — это 260 тысяч рублей.

Также можно разделить между супругом, если жилье покупается, например, в общем.

Три миллиона рублей — это максимальная сумма расходов на строительство и приобретения жилья при погашении процентов по целевым займам(кредитам).

То есть проценты тоже, если вы платите, можно будет получить налоговый вычет. Часто спрашивают, можно ли получить вычет при, например, военной ипотеке. В том случае, если государство является спонсором приобретения имущества, то такой вычет не предоставляется.

Так, социальные налоговые вычеты. Их достаточно большое количество, ну вот вкратце, на что можно получить вычеты: это на благотворительность, это в общем случае, в размере фактически понесенных расходов, но не более 20 процентов от облагаемого дохода за год. В отдельных случаях сумма вычета может быть увеличена до 30 процентов. Также это на обучение, лечение, фитнес, добровольное личное страхование, добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации. Значит, общее правило для всех, для всего этого большого количества вычетов, то что они могут понесены в размере не превышающем 120 тысяч рублей в год, по всем видам расходов. То есть как бы много вы ни тратили, максимально на что вы можете рассчитывать, это вот сумму, с которой счислить НДФЛ, это сумма 15600 рублей.

Так ну вот есть исключения на дорогостоящее лечение - вычет предоставляется в размере произведенных расходов без ограничений.

Также помимо того, что налогоплательщик может делать вычет с расходов на себя, потратив на свое лечение, свое обучение, кроме того, еще существует право предоставить получить вычет на обучение своих детей, либо подопечных, но эта сумма гораздо меньше она не может превышать 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

Что касается профессиональных вычетов, то они предоставляются: индивидуальным предпринимателям в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны непосредственно с деятельностью предпринимателя, то есть от предпринимательской деятельности, при наличии подтверждающих методов. Если таких документов нет, то вычет составляет 20 процентов от дохода.

Также вычет предоставляется нотариусам адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой, также в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с их профессиональной деятельностью. Ну и остальным категориям граждан, это налогоплательщикам, которые выполняют или оказывают услуги, работы по гражданско-правовым договорам в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, и если гражданин получает авторское вознаграждение, также предоставляется право получить вычет в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, и при отсутствии подтверждающих документов, это 20-40 процентов от таких доходов в зависимости от вида авторского произведения.

Так, сейчас остановимся, на мой взгляд, на самом интересном — это инвестиционный налоговый вычет. Этот вычет предоставляется по операциям с ценными бумагами: это акции, облигации, драгоценные металлы, денежные средства. Но в применении данного типа вычета есть определенные ограничения: во-первых, физическое лицо вправе иметь только один инвестиционный индивидуальный счет; во-вторых, в год на этот счет можно завести не более 1 миллиона рублей и расчеты, это очень важно, на таком счете ведутся исключительно в рублях.

Основной также особенностью этого счета является возможность получения налоговых вычетов не только через сдачу декларации через налоговый орган, а также через агентов налогового брокера.

Значит, условно вычеты по инвестиционному индивидуальному счету можно разделить на два типа: их принято различать, вычет типа А и вычет типа Б. Что это такое? Давайте разберемся.

Вычет типа А он равен сумме, внесенной на индивидуальный инвестиционный счет в течение календарного года, но не более, внимательно тут ограничение есть, 400 тысяч рублей. Получить такой налоговый вычет можно ежегодно, однако применять можно как к налоговой ставке 13 процентов, так и к налоговой ставке 15 процентов. То есть это прогрессивная шкала, которая применяется, когда идет превышение по доходам более 5 миллионов рублей.

Что такое вычет типа Б? Этот вычет равен положительному результату по операциям проводимым по этому индивидуальному инвестиционному счету. Упрощенно говоря — это доход, полученный от операций с ценными бумагами, учтенные на этом счете, они налогом не облагаются.

Так, какие нюансы существуют при применении вот этих инвестиционных вычетов? Вычет можно получить только при условии существования вот этого счета, чтобы он работал не менее трех лет. То есть там один-два года - право на получение инвестиционного вычета не наступает.

Вычет типа А, про который мы говорили, можно получать ежегодно. Вычет типа Б можно получать только при закрытии индивидуального инвестиционного счета. Если этот счет будет закрыт раньше, чем пройдет три года , то вычет, к сожалению , получить не получится.

Очень важно, что по вот этому типу вычетов, можно получить вычет только по одному типу: либо типу А, либо типу Б. Как же, какая процедура получения налогового вычета по инвестиционному индивидуальному счету? Существует два способа как можно оформить этот вычет. Это опять же тот способ, который мы все знаем - путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. В этом случае будет произведен возврат из уплаченного налога. Ну, чтобы вы понимали срок камеральной проверки у нас три месяца. То есть с момента подачи декларации налоговая будет «камералить» три месяца, еще потом 30 дней дается на фактическое исполнение, то есть на фактическое перечисление суммы вычета, который налоговый орган будет перечислять на счет налогоплательщика.

Второй способ, который существует, это путем подачи документов налоговому агенту. В этом случае налоговый агент, брокер, при расчете налога будет учитывать вычет и будет выплачивать доход в большем размере, чем налоговый орган. Потому как налоговый агент выплатит весь доход, без удержания НДФЛ, который в этом случае равен нулю. Так, по инвестиционному индивидуальному счету мы охватили все.

Что новенького? Какие нововведения существует с этого года? Два типа вычета, это инвестиционный и на приобретение или строительство жилья, а также плату процентов по ипотеке, возможно без подачи декларации 3-НДФЛ и утверждающих документов. То есть как это работает? Сведения поступает налоговую от банков, брокеров и других налоговых агентов через специальную программу для обмена информацией и при наличии у налоговой сведений о доходах и уплаченном налоге, для получения вычета достаточно писать предзаполненное заявление в личном кабинете и достаточно указать банковские реквизиты, куда необходимо перечислить эти денежные средства.

В общем да, все упрощается, личный кабинет работает и это очень удобно. Также можно подать декларацию, там тоже все понятно и удобно. И сейчас нет необходимости, например, ждать справки 2-НДФЛ от работодателя, когда он подготовит, а все эти сведения подсвечивается в личном кабинете так же. То есть, при заполнении декларации эта сумма автоматически отражается в ней.

Значит, по поводу заявления. Существует свои правила. Заявление в личном кабинете появится не ранее 20 марта, если сведения предоставлены до 1 марта. А если информация от банка или налогового агента поступили в налоговый орган позже этой даты, то это заявление появится не позднее 20 дней с момента ее направления, то есть торопите своих агентов.

Что касается проверки документов и сведений, то в отличие от трехмесячный сроков для камеральной проверки, проверка документов и сведений займет не более месяца, после чего срок для перечисления вычета, для налоговой, составит не более 15 дней.

Про вычет на спорт я уже говорила. Это новый вид социального вычета, он положен как налогоплательщику, так и если налогоплательщик платит за своих несовершеннолетних детей. Опять же, сумма вычета не может выходить за лимит в размере 120 тысяч рублей в год, в совокупности с остальными социальными вычетами.

Тоже существуют свои условия, то есть не автоматически любой спорт клуб и любой перечень услуг подпадает под эти вычеты. Существует специальный список организаций ИП, которые предоставляют услуги в области спорта, и перечень услуг для получения налога вычета за спорт. Они все утверждены в постановлении правительства, все размещены в социальных источниках, то есть можно перед тем как подавать декларацию уточнить эти сведения. Для получения также необходима декларация 3-НДФЛ и подтверждающие документы – это копия договора с фитнес-центром, например, а также кассовый чек.

Так что у нас нового по льготам для семей с детьми. У нас правительство освободило от уплаты НДФЛ, при продаже жилой недвижимости семьи с двумя и более детьми, независимо от срока нахождения в собственности жилья. Как мы помним, существует у нас срок, когда освобождается для всех остальных — это пять лет, существуют исключения, но общий срок, когда при продаже квартиры нет необходимости выплачивать налог — это когда квартира находится в собственности пять лет и более.

Но для того, чтобы были соблюдены критерии для льготы, существует опять же свои правила, как и всегда, как и везде. Нужно попадать под следующие критерии: у налогоплательщика двое несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 24 лет, которые обучаются в ВУЗах очно; налогоплательщик купил жилье взамен проданного или в том же календарном году или не позднее 30 апреля следующего года. То есть, если вы продали, значит нужно быстренько что-нибудь купить, и не тянуть с этим, иначе право на вычет у нас утрачивается; налогоплательщик купил жилье или большей площади или большей кадастровой стоимостью; кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 миллионов рублей. Вот такие критерии. Прежде чем пользоваться льготами, посмотрите проверьте проконсультируйтесь, чтобы быть наверняка уверенным, чтобы не пролетели из налоговой штрафы, до начисленных налогов.

По недвижимости это еще не все, еще существует у нас нововведение по вычету по недвижимости в строящемся доме. Оно кратко сводится к тому, что право на имущественный вычет при приобретении прав на квартиру или иную недвижимость в строящемся доме возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу. При этом за налоговым вычетом можно обратиться уже только после регистрации права собственности на недвижимость. Эти правила распространяются на объекты долевого строительства, переданные застройщиком и принятые участником долевого строительства с 1 января 2022 года.