ЕНВД (единый налог на вменённый доход)

Условия применения

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Порядок перехода

Порядок перехода отличается для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Что касается юридических лиц:

• Доля участия других компаний должна быть не более 25%,
• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Подходит для муниципального образования;
• Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
• Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
• Если речь идет об общественном питании, то налогоплательщик не должен быть связан с образованием, здравоохранением и социальным обеспечением;
• Не относится к категории “крупнейших”;
• Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

Говоря об ИП, следует отметить:

• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Подходит для муниципального образования;
• Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
• Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
• Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Порядок расчета

Рассчитывать ЕНВД следует, используя следующую формулу:

ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА*СТАВКА НАЛОГА) - СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

При этом Ставка налога равна 15 % от величины Вмененного дохода

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

НАЛОГОВАЯ БАЗА = ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ*ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Особенности документации

Основным документом является Налоговая декларация.

Юридическая сторона вопроса

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) регулируется:

• Приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм";
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.27 НК РФ;
• Статьей 346.32 НК РФ;
• Статьей 80 НК РФ;
• Законом г. Москвы от 26.09.2012 № 45 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
• Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Форма Декларации;
• Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13;
• Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353. Форма и порядок заполнения Декларации;
• Приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353»;
• Законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

Возврат к списку