Налоговый период

Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговые вычеты — это инструмент, применяемый физическими и юридическими лицами в целях уменьшения базы для расчета НДФЛ, а также возврата части средств, перечисленных в бюджет. Мера предусмотрена для снижения нагрузки в связи со сборами и применяется в самых разных сферах жизни.

Существует несколько видов вычетов. Они различаются в основном по сферам применения и направленности.

• Стандартные. Затрагивают все категории работающих граждан.
• Имущественные. Применяются при совершении сделок с недвижимостью.
• Социальные. Касаются тем здравоохранения, образования и страхования.
• Профессиональные. Распространены среди отдельных категорий граждан.
• Инвестиционные. Применяются при совершении долгосрочных вложений в ценные бумаги.

Для лучшего понимания всех возможностей, предоставляемых государством, необходимо остановиться на каждом виде налоговых вычетов более детально. Некоторые льготы широко используются в повседневной жизни, другие же довольно редко применяются в связи с особенностями условий и ограничений. Стоит учитывать, что вычеты применимы ко всем доходам граждан России.

Стандартные вычеты

Самыми распространенными и простыми в применении являются стандартные вычеты. Они касаются всех граждан РФ и их доходов в виде заработной платы, премий и отпускных, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Условно льготу можно разделить на две большие группы: вычеты на детей и отдельные категории людей.

Детские вычеты применяют работодатели в отношении доходов своих сотрудников, имеющих одного и более иждивенцев. В 2017 г. условия применения льготы и ее размеры остаются прежними:

• 1400 руб. — первый и второй несовершеннолетний ребенок;
• 3000 руб. — третий и следующие дети, также не переступившие порог совершеннолетия.

Если детей воспитывает один родитель или официальный опекун, а второй умер или объявлен пропавшим без вести, размер вычета увеличивается вдвое.

В отношении взрослых также предусмотрены льготы. Они затрагивают особые категории граждан, полный список которых указан в НК РФ (ст. 218). В частности, к ним относятся ветераны и инвалиды ВОВ, ликвидаторы последствий аварии на ЧАЭС.

Механизм применения стандартного вычета предельно прост. При расчете НДФЛ работодатель снижает налоговую базу на сумму вычета, что делает размер удерживаемого в бюджет сбора существенно меньше. Для получения льготы важно предоставить в бухгалтерию организации документы, подтверждающие заявляемое право на ее применение — свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет представляет собой фиксированные суммы, существенно облегчающие налоговую нагрузку при реализации или приобретении жилья или автомобиля. В связи с этим можно выделить следующие два вида вычетов:

• льготы при определении размера сбора при продаже недвижимости или транспортного средства;
• возврат части НДФЛ, уплаченного в бюджет при получении заработной платы, при покупке имущества.

В зависимости от ситуации актуально применение того или иного вычета. При этом меняется механизм расчета и ограничения использования льготы.

Продажа имущества

При реализации дома, квартиры, части жилья или автомобиля собственник получает доход, который обязательно подпадает под налогообложение по ставке 13%. Порой итоговая сумма сбора получается значительной, что обременительно для рядовых граждан. Государством предусмотрен механизм снижения этой нагрузки путем предоставления вычета в размере 1 млн руб. на объект недвижимости и 250 тыс. руб. на транспортное средство.

Применение вычета легко объяснить формулой:

Н = (ДП — НВ) * 13%, где

Н — налог, который необходимо оплатить в бюджет;

ДП — прибыль от продажи имущества;

НВ — имущественный вычет на объект недвижимости или транспорт.

Ограничения по применению льготы:

• используется лишь один раз за налоговый период, т. е. календарный год;
• нельзя разделять сумму вычета на несколько объектов продажи;
• может быть применим любыми категориями граждан.

Если собственники реализуют часть квартиры или другого жилья в общедолевой собственности, то вычет применяется в соответствующей пропорции. Например, Петров И. М. реализует 1/4 дома за 659 тыс. руб.

Алгоритм расчетов будет следующим:

• Определение размера вычета — 1000000/4 = 250000 руб.
• Расчет НДФЛ = (659000 — 250000) × 13% = 53170 руб.

Покупка имущества

Механизм и ограничения применения имущественного вычета при покупке имущества или строительстве недвижимости несколько иные:

• может быть использован лишь гражданами, получающими доход, облагаемый НДФЛ;
• вычет доступен лишь один раз в жизни человека;
• сумму льготы разрешено делить между объектами покупки и календарными периодами.

В 2017 г. остаются неизменными размеры предоставляемых вычетов — 2 млн руб. при покупке и строительстве недвижимости, 3 млн руб. для займов и ипотеки на приобретение жилья. Для более легкого понимания порядка применения льготы достаточно рассмотреть пример:

Совкина П. Д. и Совкин Д. Ж. приобрели в совместную собственность в течение одного года квартиру за 3,32 млн руб. и домик за 2,61 млн руб. Оба супруга официально трудоустроены и никогда ранее не использовали вычет. Расчет получаемой льготы:

• с квартиры — 3 320 000/2 = 1 660 000 руб. — часть вычета каждого супруга. По этому объекту они могут вернуть из бюджета по 215 800 руб. (1,66 млн руб. × 13%). Из разрешенных государством сумм льгот муж и жена могут использовать еще 340 тыс. руб. (2 млн руб. — 1,66 млн руб.);
• с дома — 2 610 000/2 = 1 305 000 руб. — доли супругов существенно превышают оставшийся лимит льготы. Поэтому они вправе вернуть с покупки дома 44 200 руб. (340 тыс. руб. × 13%).

Важным условием использования вычета является своевременность заявления права на него. У собственника есть три года на подачу декларации 3-НДФЛ с момента покупки имущества или выплаты процентов по займу. При этом налог будет возвращаться частями в суммах, ограниченных перечисленными за период сборами с доходов работающего гражданина. Так, если с заработной платы человека было удержано 200 000 руб. НДФЛ, то он может вернуть за один год лишь эту сумму, а остаток затребовать в следующем.

Социальные вычеты

Данный вид вычетов затрагивает социальный аспект жизни граждан и предприятий. Он может иметь как фиксированный размер, так и исчисляться в фактически произведенных расходах. Так, предприятия могут уменьшать налог на прибыль на сумму благотворительных пожертвований, а граждане — полностью компенсировать дорогостоящее лечение при предоставлении всех необходимых бумаг.

Каждый человек, получающий заработную плату и премиальные, вправе использовать льготы при получении образования, лечения или страховании. Ограничения действуют в отношении ежегодно предоставляемых сумм:

• до 50 тыс. руб. на одного ребенка для получения им образования (очного) до достижения им возраста 24 лет. Аналогичная сумма предоставляется опекунам на детей, не переступившим порог совершеннолетия;
• до 120 тыс. руб. для оплаты образования работающего человека;
• до 120 тыс. руб. для оплаты медикаментов и лечения близких родственников, супругов или детей;
• до 120 тыс. руб. при произведении взносов на пенсию на добровольной основе.

Такие льготы позволяют существенно сократить расходы на важнейшие социальные нужды родственникам и близким работающих граждан. Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию в районе регистрации гражданина и уточнить перечень требуемых документов.

Профессиональные и инвестиционные вычеты

Наименее редко используемые и довольно специфические виды вычетов. Профессиональные льготы вправе применять лишь индивидуальные предприниматели, практикующие адвокаты и юристы, изобретатели, творческие личности, а также физические лица, работающие по договорам без открытия ИП. Вычет уменьшает доход получателя на фактические расходы или фиксированную сумму, определенную действующим законодательством.

Инвестиционный вычет затрагивает интересы лиц, распоряжающихся ценными бумагами и акциями, а также имеющих индивидуальный инвестиционный счет. Порядок применения льготы четко определен налоговым законодательством РФ. Для подтверждения права на вычет предоставляется декларация 3-НДФЛ по месту регистрации держателя акций и инвестиций, с приложением подтверждающих операции с ценными бумагами документов.

Налоговые вычеты затрагивают практически все сферы жизни граждан РФ. Это позволяет получать льготы, компенсации и материальную поддержку работающим и слабо защищенным категориям. Важно своевременно пользоваться доступными инструментами, предоставляемыми государством.