Обзор важных изменений законодательства за октябрь 2020

• Стартовал пилотный проект по ускоренному возмещению НДС из бюджета.
• Введены контрольные соотношения для новой декларации по налогу на имущество организаций.
• Утверждены ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
• Разъяснен порядок уплаты транспортного налога в случае гибели транспортного средства.
• Появились важные разъяснения в отношении уплаты страховых взносов с вознаграждений по гражданско-правовым договорам.
• Оплатили питание, проживание и проезд для исполнителя или подрядчика по гражданско-правовому договору – удержите НДФЛ.
• Промежуточные дивиденды – позиция контролирующих органов изменилась.
• Разъяснены последствия простоя в целях обложения налогами и взносами.
• Появилась новая форма заявления для получения справки о расчетах с бюджетом.
• Пособия можно продолжать перечислять на любые карты до конца года.

Стартовал пилотный проект по ускоренному возмещению НДС из бюджета

(Письмо ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129, Информация ФНС России "Стартовал пилотный проект по сокращению камеральных проверок по НДС до одного месяца").

Комментарий КСК ГРУПП:

С отчетности за III квартал стартовал пилотный проект по сокращению срока камеральной проверки до одного месяца. Это касается деклараций по НДС, в которых заявлено возмещение из бюджета по ст. 176 НК РФ, что в результате позволит быстрее возместить НДС.

Чтобы стать участником пилотного проекта, организация должна отвечать ряду требований, в частности, за три предшествующих года ею должно быть уплачено больше налогов, чем сейчас заявлено к возмещению.

Введены контрольные соотношения для новой декларации по налогу на имущество организаций

(Письмо ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Сдавать декларацию по налогу на имущество за 2020 г. придется по новой форме в соответствии с Приказом ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@.

Именно для нее уже введены контрольные соотношения, по которым организации смогут проверить корректность своей отчетности.

Например, при отражении налоговых льгот теперь используются новые коды для организаций, которым списали налог в связи с коронавирусом.

Утверждены ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

(Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н).

Комментарий КСК ГРУПП:

Эти федеральные стандарты по бухгалтерскому учету обязательны к применению с отчетности за 2022 г.

Они заменят собой:

• ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н;
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

По сравнению с ранее действовавшими нормативно-правовыми актами изменения значительные. В частности:

• введено понятие инвестиционной недвижимости и закреплены особенности ее учета;
• предусмотрена обязанность по капитализации существенных затрат на ремонт, техобслуживание, техосмотр, проводимые с периодичностью свыше 12 месяцев;
• установлено определение величины затрат при оплате на условиях длительной отсрочки (рассрочки) платежей через дисконтирование;
• закреплена необходимость проверки основных средств на обесценение и признания его в учете;
• заложена возможность изменения срока полезного использования и способа начисления амортизации по ОС;
• введено понятие ликвидационной стоимости.

Разъяснен порядок уплаты транспортного налога в случае гибели транспортного средства

(Письмо ФНС России от 14.10.2020 N БС-4-21/16809@).

Комментарий КСК ГРУПП:

ФНС России со ссылкой на гражданское законодательство и судебную практику указала, что в случае гибели или уничтожения транспортного средства независимо от его снятия с регистрационного учета начисление транспортного налога должно быть прекращено.

Территориальным управлениям ФНС поручила урегулировать судебные споры с налогоплательщиками, если они основываются на иной трактовке законодательства.

Подобную точку зрения налоговая служба уже высказывала ранее (см. Письма ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@, от 25.10.2019 N БС-4-21/21862@ (п. 1)). Несмотря на это, судебные споры продолжают возникать. Возможно, что теперь ситуация изменится.

Тогда если оба события – постановка на учет и гибель транспортного средства произойдут в период с 1 по 15 число месяца, или с 16 по 30 число, или при регистрации после 15 числа одного месяца и уничтожении до 15 числа следующего месяца, или в один день, то уплачивать транспортный налог вообще не придется. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 19.08.2020 N 03-05-06-04/72801.

Появились важные разъяснения в отношении уплаты страховых взносов с вознаграждений по гражданско-правовым договорам

(Письма Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334, от 26.05.2020 N 03-15-06/44048).

Комментарий КСК ГРУПП:

Во-первых, субъекты МСП, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, с части вознаграждений по гражданско-правовым договорам, превышающей величину МРОТ, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. Об этом сказано в Письме Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334.

Во-вторых, если физическое лицо в рамках гражданско-правовых договоров выполняет работы с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, которые поименованы в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», то с выплат по таким договорам должны уплачиваться взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ). Об этом говорится в Письме Минфина России от 26.05.2020 N 03-15-06/44048.

Оплатили питание, проживание и проезд для исполнителя или подрядчика по гражданско-правовому договору – удержите НДФЛ

(Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695).

Комментарий КСК ГРУПП:

С точки зрения Минфина России, положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ возмещения исполнителю (подрядчику) стоимости проезда к месту выполнения услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, питания и проживания, ст. 217 НК РФ не содержит, и указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в обычном порядке. Минфин высказывал эту позицию и ранее (см. Письма от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 25.10.2017 N 03-04-06/69945).

Примечательно, что по мнению все того же Минфина, суммы указанного возмещения страховыми взносами не облагаются - см. Письма от 24.08.2020 N 03-04-06/73842, от 21.08.2017 N 03-15-06/53442. Мы уже писали об этом ранее.

Промежуточные дивиденды – позиция контролирующих органов изменилась

(Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152, направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Доходы в виде дивидендов, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат, даже если по итогам года сумма прибыли окажется меньше распределенных в течение года дивидендов. Это касается как налога на прибыль, так и НДФЛ.

Ранее и ФНС, и Минфин считали по-другому (см. Письма ФНС РФ от 19.03.2009 N ШС-22-3/210@, от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011).

Разъяснены последствия простоя в целях обложения налогами и взносами

(Письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 25.08.2020 N 03-04-05/74451).

Комментарий КСК ГРУПП:

При простое по причинам, не зависящим от работника и работодателя, работникам выплачивается не менее двух третей тарифной ставки или должностного оклада (ст. 157 ТК РФ).

Минфин разъяснил, что начисленные работникам за время простоя суммы и иные связанные с вынужденным простоем затраты учитываются в целях налогообложения прибыли во внереализационных расходах на основании пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Кроме того, начисленные работникам за время простоя суммы будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Появилась новая форма заявления для получения справки о расчетах с бюджетом

(Приказ ФНС России от 03.09.2020 N ЕД-7-19/631@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Новая форма заявления применяется с 19 октября 2020 г.

Заявление придется оформить, чтобы получить справки:

• о состоянии расчетов с бюджетом;
• об исполнении обязанности по уплате налогов.

Приказом также утвержден электронный формат заявления.

Пособия можно продолжать перечислять на любые карты до конца года (не только на карты «Мир»)

(Информация ФСС РФ "Пособия продолжают зачислять на любую банковскую карту до 31.12.2020").

Комментарий КСК ГРУПП:

Ранее мы писали о том, что перечислять пособия гражданам, имеющим детей, с 01.10.2020 необходимо на счета, к которым привязана карта «Мир» или к которым карты вообще не привязаны.

Теперь ФСС РФ разъяснил, что переход на карты «Мир» можно отложить до конца года. Это связано с тем, что до 31.12.2020 Банк России не будет штрафовать банки за зачисление пособий на любые другие карточные счета (Информационное письмо Банка России от 30.09.2020 N ИН-04-45/139).