Обзор важных изменений законодательства за октябрь 2022

03.11.2022

Налоговые органы разъяснили, когда необходимо проводить переоценку курсовых разниц

ФНС России письмом от 07.10.2022 № СД-4-3/13426@ направлены разъяснения о признании в 2022 году доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в связи с внесением Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменений в главу 25 НК РФ.

Комментарий КСК ГРУПП:

ФНС России обратила внимание на то, что поправки в пп. 7.1 п. 4 ст. 271 и пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в налоговых (отчетных) периодах 2022 - 2024 годов, и расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах, от переоценки требований (обязательств) касаются только даты признания доходов и расходов в виде курсовых разниц.

Нормы НК РФ о порядке их определения остались без изменения: требования (обязательства) пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату их прекращения (исполнения) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца.

Таким образом, налогоплательщик обязан на конец каждого месяца определять курсовые разницы путем сравнения рублевого эквивалента каждого непрекращенного (неисполненного) требования (обязательства), стоимость которого выражена в иностранной валюте, на последнее число текущего месяца с рублевым эквивалентом этого требования (обязательства) по состоянию на последнее число предыдущего месяца или по состоянию на дату возникновения соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло позднее.

Возникающие таким образом положительные курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов в течение 2022 - 2024 годов только на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства). При этом возникающие таким образом в 2022 году отрицательные курсовые разницы признаются в составе внереализационных расходов на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло раньше.

Уменьшение в 2022 году суммы признанных для целей налога на прибыль организаций расходов в виде отрицательных курсовых разниц на исчисленные положительные курсовые разницы, по которым момент признания в доходах не наступил (как совокупно между всеми требованиями и обязательствами, так и совокупно между месяцами внутри отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль организаций), действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Интерес к налоговому мониторингу со стороны бизнеса растёт

По информации ФНС России, с 2023 года налоговые органы планируют проводить налоговый мониторинг в отношении 448 компаний. За год количество участников выросло на 32%. В следующем году к этому налоговому режиму присоединятся еще 109 организаций из 18 отраслей экономики, в основном, из нефтеперерабатывающей, энергетической и банковской сфер. Около 20 компаний – это крупные холдинги, которые продолжают переводить на налоговый мониторинг свои дочерние организации. Более 60 компаний – представители среднего бизнеса. Для них такая возможность открылась с прошлого года благодаря снижению суммовых критериев для вступления в мониторинг. 19 компаний представляют консолидированные группы налогоплательщиков. На них не распространяются суммовые критерии для вступления в мониторинг.

Комментарий КСК ГРУПП:

Налоговый мониторинг предусмотрен для крупных организаций, у которых объем основных налогов, уплаченных за год, составляет не менее 100 млн руб., годовой доход не менее 1 млрд руб. и активы не менее 1 млрд руб., а также для организаций - участниц КГН и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

По заявлению налогоплательщика мониторинг проводится за календарный год. Продлевать мониторинг можно неограниченное количество раз.

В ходе мониторинга вы взаимодействуете с инспекцией в режиме реального времени: вы раскрываете информацию, а инспекция ее анализирует. Обнаружив нарушение, инспекция составит мотивированное мнение, а не решение о привлечении к ответственности. Мотивированное мнение может быть составлено и по вашему заявлению.

У Экспертов КСК ГРУПП есть ряд успешных проектов по сопровождению компаний в процессе подключения к налоговому мониторингу.

В октябре прошла кампания по направлению налоговых уведомлений за 2021 год

По информации налоговых органов, во всех регионах проходит ежегодная рассылка налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество за 2021 год.

Всего направляется 68,4 млн таких уведомлений. Из них 41,1 млн – на бумаге по почте заказными письмами, 27,3 млн – в электронном виде через личные кабинеты налогоплательщиков тем, кто подключен к указанным кабинетам на сайте ФНС России.

Налоговые уведомления адресованы владельцам налогооблагаемого имущества: транспортных средств, земельных участков, объектов капитального строительства за период владения в течение 2021 года. Общий объем начислений налогов во всех уведомлениях составил 323 млрд руб. (+7,9% к 2021 году).

Комментарий КСК ГРУПП:

По сравнению с предыдущим периодом в расчете налогов произошли следующие основные изменения:

  • Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован обновленный Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.
  • По земельному налогу в 52 регионах применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2021 года. С ними можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости в МФЦ или на сайте Росреестра.
  • По налогу на имущество физических лиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость.

В планы проверок будут включаться только объекты, работа которых связана с высокими рисками

28 сентября Минэкономразвития России внесло на рассмотрение Правительства проект постановления, согласно которому контрольные органы в планы проверок будут включать только те объекты, работа которых связана с высокими и чрезвычайно высокими рисками, опасным производственным объектам II класса опасности, гидротехническим сооружениям II класса.

Комментарий КСК ГРУПП:

Инициатива подготовлена во исполнение поручения Президента РФ по итогам ПМЭФ. В отношении государственных и муниципальных школ и детских садов плановые проверки проводиться не будут. При этом предусматривается возможность проведения в отношении них обязательных профилактических визитов, в рамках которых допускается проведение контрольных действий как при проверке (испытание, отбор проб) и выдача предписания, в том числе учредителю такого учреждения. Также исключается их привлечение к административной ответственности в случае выявления нарушений.

Таким образом в отношении большинства объектов плановые проверки в 2023 году проводиться не будут.

Данная инициатива развивает реализуемый Правительством риск-ориентированный подход – когда частота контроля напрямую зависит от степени риска объекта.

В Законе об АО предлагают установить правила покупки своих акций на организованных торгах

В Федеральном законе от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предлагают закрепить положения о том, как публичному обществу приобрести акции, которые оно разместило на организованных торгах. Поправки прошли третье чтение.

Комментарий КСК ГРУПП:

Решение о покупке сможет принять общее собрание акционеров или совет директоров, если у него есть такое право по уставу. В решении нужно определить одну или несколько целей процедуры и предусмотреть ее программу. В последней потребуют определить такие основные условия:

  • максимальное число акций каждой категории (типа) или максимальную денежную сумму на покупку. Можно зафиксировать оба параметра;
  • срок программы (не более 3 лет) и ее цель или несколько целей;
  • порядок отчуждения купленных акций для поощрения работников, членов органов управления и т.д.

Для сделок обществу нужно будет привлекать брокера. Есть и ряд других требований.

Обществам запретят реализовывать более одной программы одновременно. По ее итогам совет директоров утвердит отчет. На это отведут 5 рабочих дней с даты, когда срок программы истек.

Поправки вступят в силу со дня их опубликования. Сейчас ПАО при покупке своих акций необходимо заранее определить цену приобретения. Это не позволяет совершать сделки по текущей рыночной цене в режиме онлайн.

Установлен новый порядок аккредитации ИТ-компаний

Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 №1729 утверждено положение о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ.

Комментарий КСК ГРУПП:

Правила вступили в действие с 1 октября 2022 года. По новым правилам аккредитацию могут получить компании, соответствующие условиям ниже:

  • основным видом экономической деятельности является один из видов, содержащихся в перечне видов экономической деятельности, предусмотренным Приложением № 1 к Постановлению № 1729;
  • более 30% дохода составляет доход от ИТ-деятельности;
  • на официальном сайте организации размещена информация об осуществляемой ИТ-деятельности;
  • компания предоставила согласие на раскрытие сведений, которые составляют налоговую тайну;
  • средняя заработная плата работников составляет не менее средней по стране или субъекту, в котором зарегистрирована организация.

Последний критерий могут не выполнять компании, доход которых больше 1 млн руб. При этом они должны:

  • быть правообладателями ПО из реестра российского софта;
  • получать доход от реализации прав на него в течение года, который предшествовал году подачи заявления.

Если компанию создали меньше чем за 3 года до аккредитации и она с того момента заработала не более 1 млн руб., требование об ИТ-доходе можно не соблюдать. Такая организация должна представить выписку из реестра стартапов (если в регионе его ведут).

Установили основания для отказа в аккредитации. Среди них:

  • доля участия государства в юрлице - от 50%;
  • долг по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам - более 3 тыс. руб.;
  • заявитель - банк, страховщик, телеком-компания и т.д.

Если компания устранит причины отказа (например, погасит долг), она сможет подать заявление снова.

В прежнем порядке подобных требований к ИТ-компаниям и оснований для отказа в аккредитации не было. Если организация прошла аккредитацию ранее, повторное заявление не нужно. Однако до 1 ноября она должна дать согласие на раскрытие налоговой тайны.

36 видов деятельности относятся к «деятельности в области ИТ»

Минцифры России приказом от 08.10.2022 №766 утвердили список видов деятельности, относящихся к деятельности в области ИТ.

В него вошли, к примеру:

  • проектирование, обследование, разработка, адаптация, модификация, модернизация, обновление, установка, техподдержка и т.д. программ для ЭВМ и баз данных;
  • реализация программ для ЭВМ и баз данных;
  • комплексное обслуживание ИТ-инфраструктуры;
  • продажа, а также ремонт и обслуживание программно-аппаратных комплексов и оборудования.

Комментарий КСК ГРУПП:

Налоговые органы сообщили контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций

В Письме ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@, налоговые органы направили контрольные соотношения для обновленной декларации по налогу на имущество организации. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей. Но есть несколько и междокументных соотношений - например, между декларацией и сведениями о недвижимости.

Комментарий КСК ГРУПП:

Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ обновлена форма декларации по налогу на имущество организаций.

В новой форме:

  • из разд. 1 убрали стр. 005, где указывали признак налогоплательщика;
  • в стр. 010 разд. 2.1 больше нельзя отразить код 2 – условный номер объекта;
  • поменяли штрихкоды;
  • добавили разд. 2.2. Его заполняют организации с недвижимостью, по которой применяют вычет для СЗПК;
  • уточнили, что разд. 3 заполняют только иностранные организации.

Налоговые органы вправе не принять декларацию, сданную в последний день налогового периода

Общество направило декларацию по НДС за 2 квартал в последний день 2 квартала. Общество исполнило обязанность раньше в связи с тем, что позднее истекал срок для заявления НДС к возмещению. Налоговые органы отказались принимать декларацию, т.к. налоговый период еще не истек. Позже Общество сдало уточненную декларацию по НДС. Однако и ее не приняли, ведь первичной декларации, по мнению налогового органа, не было. Организация обратилась в суд.

Суд, вставая на сторону налогового органа, обратил внимание:

  • обязанность подать декларацию возникает на следующий день после окончания налогового периода;
  • информация в декларации, которую сдали досрочно - предположительная или мнимая;
  • у такой декларации нет юридического значения, ее не должны проверять, так как по НК РФ этот документ не декларация;
  • Общество не доказало, что были обстоятельства, которые мешали заявить о возмещении ранее.

Возврат к списку

Последние новости

КСК ГРУПП в СМИ
Новые льготы для вступления в налоговый мониторинг

Очередные изменения в части упрощенного перехода на налоговый мониторинг планируют внести в НК РФ.

КСК ГРУПП в СМИ
Дистрибутору конфет грозит банкротство

Сбербанк намерен обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве крупного дистрибутора кондитерских изделий ООО «Главторг».

Новости компании
Елена Межуева выступила на конференции «Налоговая среда 2022-2023»...

Управляющий партнер КСК ГРУПП Елена Межуева выступила на VI практической конференции «Налоговая среда 2022-2023.