Обзор важных изменений законодательства за март 2022

• Правительство сможет переносить сроки уплаты налогов и сдачи отчетности.
• Контролируемые сделки: Минпромторг России утвердил новый перечень товаров для внешней торговли.
• Налоговые льготы для ИТ-отрасли.
• ФНС России назвала признаки подмены трудового договора договором с самозанятым.
• Малый и средний бизнес получит льготные кредиты.
• ФНС России не запрещает использовать льготы для IT-компаний, выделенных в результате реорганизации.
• Министерство труда и социальной защиты РФ утвердило новые чек-листы для проверки работодателей.
• Четвертому этапу амнистии капитала быть.
• Минфин России: с 1 января 2022 года налог на имущество платит лизингодатель независимо от порядка учета объекта.
• ФНС России подготовила форму пояснений об исчисленных налогах.
• ФНС России разработала требования к информационным системам в рамках налогового мониторинга.
• Планируется ввести ряд дополнительных мер в налоговой сфере.
• Опубликован перечень отраслей, которые могут рассчитывать на кредитные каникулы.
• Правительство России объявило мораторий на проверки.
• ФНС России не блокируют операции по счетам до 1 июня 2022 года.

Правительство сможет переносить сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Совет Федерации одобрил проекты, по которым на период с 1 января по 31 декабря 2022 года планируют расширить полномочия Правительства в части налогов и взносов.

Комментарий КСК ГРУПП:

Согласно этому проекту, Правительство сможет (пп. а п. 1 ст. 1 проекта о поправках к НК РФ, п. п. 18 и 19 ст. 14 проекта об изменениях в законы):

• переносить сроки уплаты налогов и взносов, в том числе взносов на травматизм;
• изменять сроки сдачи отчетности;
• приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
• устанавливать основания и условия, по которым не будет ответственности за опоздание с отчетностью и документами;
• предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам;
• устанавливать особые правила проведения проверок по взносам на травматизм;
• уточнять правила расчета и установления МРОТ.

Также на 2022 год планируют предоставить высшим исполнительным органам власти субъектов РФ право продлевать сроки уплаты местных и региональных налогов, если сроки не изменит правительство (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта о поправках к НК РФ). Причем сделать это можно будет и для отдельных категорий налогоплательщиков. В таком случае важен вид деятельности организации или ИП по состоянию на 1 марта 2022 года.

Контролируемые сделки: Минпромторг России утвердил новый перечень товаров для внешней торговли

Министерство промышленности ‎и торговли России подготовило обновленный Перечень кодов товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сделки в отношении которых признаются контролируемыми согласно ст. 105.14 НК РФ.

Помимо нефти, товаров из нее, цветных и драгоценных металлов, в обновленный перечень были добавлены:

• черные металлы;
• минеральные удобрения;
• драгоценные камни.

Документ вступил в силу 8 марта 2022 г.

Комментарий КСК ГРУПП:

Напомним, что прежний перечень кодов товаров, сделки с которыми в области внешней торговли могли быть признаны контролируемыми, не совпадал с перечнем товаров, указанных в п.5 ст. 105.14 НК РФ, поскольку не содержал добавленные группы товаров. Ранее Минфин пояснял, что контроль в отношении сделок с черными металлами, минеральными удобрениями и драгоценными камнями не осуществляется, несмотря на нормы п.5 ст. 105.14 НК РФ.

После принятия законопроекта перечни товаров были унифицированы, что позволило устранить противоречия между нормативно-правовыми актами.

Рекомендуем обратить внимание, что сделки с товарами, вошедшими в обновленный перечень, будут признаваться контролируемыми начиная с 1 января 2022 г.

Налоговые льготы для ИТ-отрасли

2 марта 2022 г. Президентом РФ был издан Указ №83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации».

Согласно Указу, Правительство РФ должно обеспечить аккредитованным IT-компаниям ряд льгот, среди которых:

• выдача льготных кредитов по ставке не более 3%;
• освобождение от налогового контроля, валютного контроля и других видов государственного контроля (надзора) и муниципального контроля на 3 года;
• предоставление налоговых льгот, в том числе введение до конца 2024 года ставки 0% по налогу на прибыль;
• предоставление финансовых средств на улучшение жилищных условий отдельных категорий работников и повышение их зарплаты;
• отсрочка призыва в армию для отдельных категорий сотрудников;
• упрощение процедур трудоустройства и получения вида на жительство для иностранцев;
• обеспечение консолидации и стимулирования закупок критически важных отечественных разработок в IT-сфере, проводимых для обеспечения государственных и муниципальных нужд или проводимых отдельными видами юридических лиц;
• упрощение проведения государственных и муниципальных закупок.

Кроме того, из федерального бюджета будут ежегодно выделяться средства на поддержку перспективных разработок отечественных решений в области информационных технологий.

Комментарий КСК ГРУПП:

Указанные льготы предназначены только для аккредитованных IT-компаний. Минцифры России пояснило, что в настоящее время единственным условием аккредитации является соответствие ОКВЭД организации следующим группам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4, 62.03.13, 62.09, 63.11.1.

Также Министерство отмечает, что прохождение аккредитации в настоящее время является необходимым, но в соответствии с НК РФ недостаточным условием для получения IT-компанией возможности применения:

• пониженных тарифов на уплату страховых взносов, составляющих в сумме 7,6%;
• пониженной ставки налога на прибыль.

Дополнительно для применения данных льгот доля доходов от IT-деятельности должна составлять не менее 90% доходов организации.

Эксперты КСК ГРУПП следят за изменениями в законодательстве и предлагают помощь по вопросам применения льгот в IT-сфере.

ФНС России назвала признаки подмены трудового договора договором с самозанятым

ФНС России в Письме от 28.12.2021 №СД-4-3/18371 указала, что в настоящее время подготовлен проект изменений к Концепции системы планирования выездных налоговых проверок.

В частности, будут учтены типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с физическими лицами, применяющими НПД, а также оказании (принятии) услуг и выполнении (принятии) работ «человекоемких» отраслей.

Ведомство привело следующие примеры подмены трудовых отношений при взаимодействии с плательщиком НПД:

• самозанятый зависит от заказчика: т.е. выполняет работы полностью его материалами, инструментами и оборудованием;
• услуги самозанятого оплачивают и учитывают так же, как предусмотрено в ТК РФ;
• самозанятый организационно зависит от заказчика.

В последнем случае речь идет о ситуациях, когда заказчик:

• ставит обязательное условие - регистрация в качестве плательщика НПД;
• распределяет физлиц по объектам или маршрутам по производственной необходимости;
• определяет режим работы самозанятых, в т.ч. продолжительность рабочего дня и отдыха;
• руководит и контролирует самозанятых с помощью своего работника на объекте.

Комментарий КСК ГРУПП:

Весной 2021 года ФНС России разработала автоматизированную скоринговую систему, направленную на выявление признаков подмены трудовых отношений при взаимодействии бизнеса с самозанятыми. Система позволяет налоговому органу отслеживать периодичность выплаты вознаграждений, а также определить взаимосвязь самозанятого и его бывшего работодателя.

Организациям, попавшим в группу риска, налоговые органы предлагают признать нарушение и добровольно уточнить свои налоговые обязательства.

Эксперты КСК ГРУПП готовы провести риск-анализ действующей системы взаимодействия компании с самозанятыми и предложить меры по ее оптимизации.

Малый и средний бизнес получит льготные кредиты

5 марта 2022 г. Банк России объявил о запуске программы льготного кредитования для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Программа позволит получить оборотные кредиты сроком до года и инвестиционные кредиты на срок до 3 лет.

По первой программе ставки составят не более 15% годовых для малых компаний и не более 13,5% − для средних. Можно будет не только получить новый кредит, но и рефинансировать старый. Программа проработает до 30 декабря.

По второй программе кредиты предоставят по расширенной программе стимулирования кредитования субъектов МСП. Ставки по ним будут такими же.

Комментарий КСК ГРУПП:

Введение программы льготного кредитования связано с резким увеличением ключевой ставки Банка России более, чем в 2 раза – до 20% с 28 февраля 2022 г. ЦБ РФ рассчитывает, что значительный рост ключевой ставки позволит увеличить ставки по депозитам. Это поможет компенсировать риски девальвации и инфляции.

Многие компании оказались не готовы к резкому росту ставок по кредитам, что фактически поставило под сомнение перспективы дальнейшего финансирования. Ожидается, что программа обеспечит субъекты МСП необходимыми кредитными ресурсами для приобретения оборотных средств или инвестирования в бизнес, а также для рефинансирования старых кредитов.

В программе льготного кредитования участвует широкий круг банков, среди которых: Сбербанк, ВТБ, Банк Открытие, Альфа-банк. Общий лимит фондирования банков составит 675 млрд руб.

ФНС России не запрещает использовать льготы для IT-компаний, выделенных в результате реорганизации

В связи с возникающими у налогоплательщиков вопросами ФНС России выпустила Письмо от 17.03.2022 №СД-4-2/3289.

Из разъяснений следует, что сама по себе реорганизация путем разделения юридического лица или выделения из него другой компании, в результате чего IT-подразделение обособляется в самостоятельное юридическое лицо, не может рассматриваться налоговыми органами как действие, имеющее признаки схемы, направленной на уклонение от налогообложения («дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и пр.).

Не имеет значения, в чьих интересах (внутри группы компаний, взаимозависимых или аффилированных лиц и т.д.) работает IT-компания. В этом случае получение выгоды соответствует целям введения льгот.

Комментарий КСК ГРУПП:

Введенные Указом Президента РФ льготы для IT-компаний стимулировали многие крупные компании выделять IT-отделы в отдельные юридические лица. До выхода разъяснений выделение из бизнеса структур с целью получения налоговых преференций признавалось «искусственным дроблением», а реорганизованное юридическое лицо – выгодоприобретателем. В условиях санкций государство идет навстречу IT-компаниям и стремится максимально поддержать отрасль.

Обращаем внимание, что ФНС России не смягчает контроль за ценообразованием в сделках между взаимозависимыми лицами.

Эксперты КСК ГРУПП готовы предложить свою помощь в оценке действующего механизма ценообразования в сделках между взаимозависимыми лицами и подготовке ТЦО-отчетности.

Министерство труда и социальной защиты РФ утвердило новые чек-листы для проверки работодателей

Приказом от 1 февраля 2022 года №20, Министерство труда и социальной защиты РФ утвердило новые формы проверочных листов (списков контрольных вопросов) для осуществления федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Комментарий КСК ГРУПП:

Проверочные листы − это списки контрольных вопросов, ответы на которые свидетельствуют о соблюдении или несоблюдении контролируемым лицом обязательных требований.

Государственные инспекторы труда должны использовать проверочные листы при проведении плановых выездных проверок работодателей. Во время проверки инспектор вправе задавать только те вопросы, которые есть в проверочном листе по предмету проверки. Никаких иных вопросов, не относящихся к тематике конкретной проверки, инспектор задавать не может.

Приказ Минтруда РФ от 1 февраля 2022 года №20 утвердил 78 новых форм проверочных листов. По ним станут контролировать, в частности:

• порядок оформления приема на работу;
• соблюдение требований по содержанию трудовых договоров;
• порядок ведения и хранения трудовых книжек, а также формирования сведений о трудовой деятельности;
• организацию расследования и учета несчастных случаев на производстве.

Действующие формы проверочных листов утратят силу. Документ начнут применять с 11 марта 2022 года.

Четвертому этапу амнистии капитала быть

9 марта 2022 года на официальном портале правовой информации размещён федеральный закон от 09.03.2022 №48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Комментарий КСК ГРУПП:

Федеральный закон от 09.03.2022 №48-ФЗ предусматривает осуществление четвертого этапа добровольного декларирования имущества и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов.

Основной гарантией амнистии капитала является освобождение декларантов от уголовной, административной и налоговой ответственности за определенные правонарушения, в частности за неуплату налогов и нарушение валютного законодательства.

Четвертый этап будет проходить в период с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.

Эксперты КСК ГРУПП имеют значительный опыт сопровождения участников амнистии капитала.

Минфин России: с 1 января 2022 года налог на имущество платит лизингодатель независимо от порядка учета объекта

В письме Минфина России от 15.02.2022 №03-03-06/1/10332, ведомство напомнило, налог по предмету аренды или лизинга должна платить передающая сторона, т.е. арендодатель или лизингодатель. Такое правило закрепили с 1 января 2022 года (пп. "б" п. 49 ст. 1, ч. 3 ст. 3 закона).

Комментарий КСК ГРУПП:

Обращаем внимание, по договорам, которые заключили до 1 января 2022 года, стороны могут применять прежний порядок бухучета.

ФНС России подготовила форму пояснений об исчисленных налогах

ФНС России подготовила проект формы пояснений о размере исчисленных налогов (в т.ч. о размере транспортном, земельном налоге или налоге на имущество). Проект с формой таких пояснений выставили на общественное обсуждение. Планируют утвердить также порядок заполнения формы и формат ее представления в электронном виде.

Среди прочего в пояснении нужно будет указывать:

• дату и номер сообщения;
• вид транспортного средства и его государственный номер;
• кадастровый номер участка или иной недвижимости.

Налоговые органы рассмотрят пояснения. О результатах инспекция сообщит налогоплательщику в течение месяца. Кроме того, она должна уведомить, если продлевает сроки рассмотрения пояснений. Проекты форм для этого также находятся на обсуждении.

Комментарий КСК ГРУПП:

Напомним, что сейчас установленных форм нет, поэтому пояснения можно подавать в произвольном виде.

Стоит отметить, что такой порядок по налогу на имущество организаций начнет действовать с отчетности за 2022 год и только по объектам, которые облагают по кадастровой стоимости.

ФНС России разработала требования к информационным системам в рамках налогового мониторинга

На портале правовой информации для обсуждения опубликован проект приказа об утверждении требований к информационным системам организации, к которым предоставляется доступ налоговым органам.

Информационные системы должны (п. 1.1 требований):

• давать инспекции доступ к документам и информации на срок налогового мониторинга и следующих 3 лет с учетом положений об обработке персональных данных, гостайне, коммерческой тайне и т.д.;
• получать и обрабатывать документы налоговиков;
• автоматически проверять контрольные соотношения налоговой отчетности;
• формировать состав и структуру раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета;
• по общему правилу размещать документы и информацию на русском языке;
• поддерживать технологию REST, использовать средства криптографической защиты канала связи и электронные сервисы.

Планируют установить разные виды требований, среди которых:

• к функциональным возможностям (разд. II требований);
• раскрытию показателей налоговой отчетности (разд. III требований);
• работе запросной системы организации (разд. VI требований).

Для приведения информационные системы в соответствие с требованиями установлен срок до 1 января 2024 года.

Комментарий КСК ГРУПП:

Налоговый мониторинг предусмотрен для наиболее крупнейших организаций, у которых объем основных налогов, уплаченных за год, составил не менее 100 млн руб., годовой доход не менее 1 млрд руб. и активы не менее 1 млрд руб., а также для организаций - участниц КГН.

По заявлению налогоплательщика мониторинг проводится за календарный год. Продлевать мониторинг можно неограниченное количество раз.

В ходе мониторинга налогоплательщик взаимодействует с инспекцией в режиме реального времени: организация раскрываете информацию, а инспекция ее анализирует. Обнаружив нарушение, инспекция составляет мотивированное мнение, а не решение о привлечении к ответственности. Мотивированное мнение может быть составлено и по заявлению организации.

Планируется ввести ряд дополнительных мер в налоговой сфере

Правительство РФ 9 марта 2022 года одобрило ряд законопроектов Минфина России о внесении изменений в налоговое и таможенное законодательства, которыми предусмотрены дополнительные меры поддержки граждан и бизнеса в условиях внешних ограничений.

Комментарий КСК ГРУПП:

Так, одобрен ряд новаций в налоговой сфере, среди которых снижение налоговой нагрузки для граждан в части налогообложения процентных доходов по вкладам, транспортного налога, а также стимулирования отдельных отраслей экономики, в частности гостиничного бизнеса и IT-отрасли и др.

В сфере таможенного регулирования предусматривается упрощение ввоза товаров в Россию и на таможенную территорию Евразийского экономического союза для поддержки участников внешнеэкономической деятельности.

Также одобрен законопроект о совершенствовании налогового режима в специальных административных районах (САР), что позволит повысить привлекательность этих районов и упростить перевод бизнеса в такие районы, что особенно важно в текущей ситуации. Предложенные новации предусматривают смягчение критериев для организаций в части получения статуса МХК, а также улучшение налоговых условий для МХК.

Опубликован перечень отраслей, которые могут рассчитывать на кредитные каникулы

В Постановлении Правительства РФ от 10.03.2022 №337 раскрыт перечень отраслей, осуществление деятельности в которых дает право малому и среднему бизнесу на кредитные каникулы. В него вошли более 70 кодов ОКВЭД.

Комментарий КСК ГРУПП:

В перечень отраслей, получивших освобождение, в том числе вошли отрасли:

• общественное питание;
• ИТ;
• оптовая и розничная торговля;
• производство;
• оказание услуг.

Напомним, закон о новой волне кредитных каникул вступил в силу 8 марта 2022 года. В ней можно участвовать, если стороны заключили кредитный договор до 1 марта 2022 года. Подать заявку необходимо до конца сентября.

Правительство России объявило мораторий на проверки

Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N№336 введен мораторий на проведение плановых контрольных (надзорных) мероприятий плановых проверок при осуществлении видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля.

Комментарий КСК ГРУПП:

Плановые проверки в отдельных случаях возможны в рамках надзора в области промышленной безопасности, санитарно-эпидемиологического, ветеринарного и пожарного контроля.

Правительство также определило, что делать с проверками, которые начались до объявления моратория: на 90 дней продлили срок исполнения предписаний, которые выдали до объявления моратория. Срок могут дополнительно увеличить, если направить ходатайство не позднее предпоследнего дня срока.

ФНС России не блокируют операции по счетам до 1 июня 2022 года

В информационном письме от 10 марта 2022 года ФНС России приняла решение о приостановлении до 1 июня 2022 года принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников (блокировка счетов).

Налогоплательщики, которые понесли ущерб из-за финансово-экономических санкций, смогут обратиться в налоговый орган по месту их учета, чтобы отложить сроки применения мер взыскания до предельных в соответствии с налоговым законодательством.