Обзор важных изменений законодательства за май 2020

• ГД РФ в третьем чтении приняла проект об освобождении от налогов за II квартал
• ФНС России запустила новый сервис для поиска информации о мерах поддержки в связи с распространением коронавируса
• Стало известно, как заполнять 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных в нерабочем периоде
• Разъяснен порядок перехода на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 г.
• Пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства: разъяснено, как применять
• Минфин России пояснил, как быть с первичными документами в исключительных ситуациях
• Особенности оплаты больничных в период распространения коронавирусной инфекции: не все разъяснения чиновников одинаково полезны
• С 12 мая 2020 г. статотчетность сдается в обычном режиме, но штрафов за опоздание пока не будет
• Подтверждение основного вида деятельности нужно подать в ФСС РФ в день возобновления деятельности
• Перенесен срок сдачи СЗВ-ТД в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

ГД РФ в третьем чтении приняла проект об освобождении от налогов за II квартал

(Проект Федерального закона N 959325-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Комментарий КСК ГРУПП:

Согласно проекту, от налогов за II квартал (кроме НДС) освободят:

• организации, которые:
  • включены в реестр малых и средних предприятий (реестр МСП) на основании отчетности за 2018 г. (такую отчетность можно будет подать не позднее 30 июня 2020 г. – об этом говорит еще один проект, тоже принятый в третьем чтении – проект Федерального закона № 953580-7);
  • заняты в отраслях экономики, больше всего пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Перечень таких отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
• социально-ориентированные и некоторые другие некоммерческие организации.
• ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях.

Проектом предусмотрен также нулевой тариф страховых взносов в отношении выплат в пользу физлиц, которые начислены за апрель, май, июнь 2020 года.

Напомним, что ранее Правительством РФ была предусмотрена только отсрочка по налогам и взносам на 3 – 6 месяцев (п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

ФНС России запустила новый сервис для поиска информации о мерах поддержки в связи с распространением коронавируса

Комментарий КСК ГРУПП:

На сегодняшний день мер поддержки бизнеса в связи с распространением коронавируса достаточно много: налоговые каникулы, снижение надзорной нагрузки, индивидуальные меры поддержки в виде отсрочки и рассрочки по уплате налогов и т. п. К тому же они постоянно меняются. Поэтому это очень актуальный сервис.

Сервис находится по адресу https://service.nalog.ru/covid19/.

Чтобы им воспользоваться, достаточно забить в строку поиска ИНН вашей организации – и вы увидите те меры поддержки, на которые вправе рассчитывать именно ваша компания.

Стало известно, как заполнять 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных в нерабочем периоде

(Письмо ФНС России от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Разъяснения потребовались в связи с переносом срока уплаты НДФЛ, установленного п. 6 ст. 226 НК РФ, на первый рабочий день – 12.05.2020 (Письмо ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@).

Обратите внимание: перенос срока уплаты НДФЛ не коснулся тех организаций, которые должны были работать в соответствии с Указами Президента (Письма ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6945@, от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@).

ФНС России на конкретных примерах объяснила для неработавших по Указам Президента организаций особенности заполнения формы 6-НДФЛ в отношении доходов физлиц, дата получения которых пришлась на нерабочий период с 28.03.2020 по 11.05.2020.

1) Отпускные, выплаченные 10.03.2020

Форма 6-НДФЛ заполняется так:

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» - 10.03.2020 (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Строка 110 «Дата удержания налога» - 10.03.2020 (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120 «Срок перечисления налога» - 12.05.2020 (п. 6 ст. 226, п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

2) Заработная плата за март, выплаченная 10.04.2020

Форма 6-НДФЛ заполняется так:

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» - 31.03.2020 (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Строка 110 «Дата удержания налога» - 10.04.2020 (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120 «Срок перечисления налога» - 12.05.2020 (п. 6 ст. 226, п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

Разъяснен порядок перехода на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 г.

(Письмо ФНС России от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@).

Комментарий КСК ГРУПП:

В 2020 г. на уплату только квартальных платежей (без ежемесячных) можно перейти:

• со II квартала 2020 г. - если лимит в 25 млн руб. (против обычных 15 млн руб.) не превысили средние доходы от реализации за II, III, IV кварталы 2019 г., I квартал 2020 г. В таком случае в декларации за I квартал 2020 г. не нужно исчислять ежемесячные авансовые платежи на II квартал. Те, кто сдал декларацию за I квартал, в которой они исчислены, могут подать уточненную декларацию и исключить такие платежи (указать нули в подразделе 1.2 разд. 1 уточненной декларации);
• с полугодия 2020 г. - если лимит в 25 млн руб. не превысили средние доходы от реализации за III, IV кварталы 2019 г., I, II кварталы 2020 г.;
• с 9 месяцев 2020 г. - если лимит в 25 млн руб. не превысили средние доходы от реализации за IV квартал 2019 г., I, II, III кварталы 2020 г.

Если средняя величина выручки от реализации превысит лимит в 25 млн руб., то со следующего квартала придется кроме квартальных авансовых платежей уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства: разъяснено, как применять

(Письмо ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Во-первых, облагать по пониженному тарифу следует выплаты, превышающие федеральный МРОТ, установленный на начало года (12 130 руб.). Увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не надо.

Во-вторых, пониженные тарифы могут применять только те организации, сведения о которых внесены в реестр МСП. Начало применения пониженного тарифа – с начала месяца, в котором сведения об организации внесены в реестр, утрата права на применение пониженного тарифа – с начала того месяца, в котором сведения об организации исключены из реестра.

Минфин России пояснил, как быть с первичными документами в исключительных ситуациях

(Письма Минфина России от 22.04.2020 N 03-01-10/32570 (п. 3), от 27.04.2020 N 03-03-06/3/34068, от 13.05.2020 N 03-03-07/38785).

Комментарий КСК ГРУПП:

Минфин России проанализировал нормы Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и пришел к выводу, что использование в целях бухучета скан-образов первичных учетных документов в исключительных ситуациях вполне допустимо. По нашему мнению, пандемия коронавирусной инфекции – как раз такой исключительный случай.

Позиция Минфина своей рациональностью выгодно отличается от позиции, высказанной Бухгалтерским методологическим центром (Фонд «НРБУ «БМЦ») в рекомендации Р-113/2020-КпР «Первичные учетные документы в условиях удаленной работы».

В этой рекомендации предложено в целях бухучета дополнительно на основе скан-образов оформлять специальные документы, не предусматривающие подписи контрагентов. Эти специальные документы как раз и будут, по мнению БМЦ, первичными учетными документами. А такие документы, как акты приемки-передачи имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, авансовые отчеты, товарные, транспортные накладные и др. не являются первичными учетными документами и просто выполняют роль источника информации, считают в БМЦ.

Представляется излишним объяснять, насколько возрастет трудоемкость учетного процесса при попытке применить позицию БМЦ на практике.

Однако вернемся к позиции Минфина. Несмотря на то что в целях бухучета он счел возможным использовать скан-образы первичных документов, в налоговом учете оснований для послабления не нашлось. Как и ранее, для признания расходов в целях налогообложения необходимы подписанные обеими сторонами документы на бумаге или документы, подписанные ЭЦП (Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34025, от 13.05.2020 N 03-03-06/2/38724).

Особенности оплаты больничных в период распространения коронавирусной инфекции: не все разъяснения чиновников одинаково полезны

(Письма Минтруда России от 09.04.2020 N 14-2/В-393, ФСС России по г. Москве от 28.04.2020 № 14-15/7710-1882л).

Комментарий КСК ГРУПП:

Минтруд России разъяснил, что временная нетрудоспособность в связи карантином (в больничном она идет под кодом «03») ежегодный оплачиваемый отпуск не продлевает, и отпуск на другой срок не переносится. Пособие по временной нетрудоспособности за период карантина лицам, находящимся в ежегодном оплачиваемом отпуске, не выплачивается.

В качестве основания Минтруд привел ст. 124 ТК РФ, в которой указано, что ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случае временной нетрудоспособности работника.

Далее он указывает, что временная нетрудоспособность – это заболевание или травма, но никак не карантин – это другой случай. Об этом написано в п. 1 ч. 2 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Значит, продлевать или переносить отпуск не нужно. Но тогда получается, что заработок работником не утрачен – не может же он получить за один и тот же период и отпускные, и пособие.

Следовательно, за период карантина, приходящийся на оплачиваемые дни отпуска, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с карантином законодательством РФ не предусмотрена, приходит к выводу Минтруд.

И действительно, хотя Минтруд и не вспоминает норму п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, но в ней прямо написано, что пособие по временной нетрудоспособности не назначается за периоды сохранения за работником заработной платы. Исключением является только случай, когда нетрудоспособность наступила в период ежегодного оплачиваемого отпуска в связи с заболеванием или травмой работника.

Таким образом, на наш взгляд, разъяснение Минтруда России соответствует законодательству и его целесообразно учитывать в работе.

Другая ситуация складывается с разъяснениями, приведенными в Письме ФСС России по г. Москве от 28.04.2020 № 14-15/7710-1882л.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 104 "Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка" пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые застрахованным лицам за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 включительно, рассчитывают в особом порядке: сначала по правилам Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, затем полученную сумму сравнивают с МРОТ. Если фактическое пособие окажется меньше МРОТ, работнику выплачивают пособие исходя из МРОТ.

ФСС России по г. Москве разъяснило, что этот порядок не применяется к случаям нетрудоспособности, наступившим до 01.04.2020.

То есть, по мысли ФСС России по г. Москве, если нетрудоспособность наступила в марте 2020 г., то дотягивать пособие до МРОТ не нужно.

И это прямо противоречит нормам Федерального закона от 01.04.2020 № 104: там не имеет значение, когда открыт листок нетрудоспособности - до 01.04.2020 или после. Там важно, на какой период пришлась сама нетрудоспособность. Если болезнь началась, например, 25 марта 2020 г., а закончилась 5 апреля 2020 г., то рассчитывать пособие придется отдельно за каждый месяц и по разным правилам:

• за период до 01.04.2020 – по правилам Федерального закона № 255-ФЗ;
• за период с 01.04.2020 – с учетом норм Федерального закона № 104-ФЗ.

В связи с изложенным мы не рекомендуем применять это разъяснение на практике.

Если же вы решите все-таки использовать его в работе, то имейте в виду, что в программе «1С» расчет больничных реализован в соответствии с Федеральным законом № 104-ФЗ без учета данного разъяснения (https://its.1c.ru/db/newsclar#content:469138:hdoc).

С 12 мая 2020 г. статотчетность сдается в обычном режиме, но штрафов за опоздание пока не будет

(Информация Росстата от 12.05.2020).

Комментарий КСК ГРУПП:

Поскольку с 12.05.2020 единый режим нерабочих дней прекратился, то сбор статистической отчетности продолжится в обычном режиме.

Однако, как отметил Росстат, в некоторых регионах сохраняется режим повышенной готовности. В связи с этим в мае 2020 г. не будет штрафов за непредставление данных, несвоевременное представление или подачу недостоверных сведений.

По отдельным формам отчетности в мае организован дополнительный сбор. Отчитаться смогут те организации, которые в апреле не представили сведения из-за приостановки работы. Формы и сроки Росстат уже разместил в разделе "Респондентам". Росстат также напомнил, что сроки сдачи отдельных форм ранее уже были перенесены. Ознакомиться со сроками сдачи можно в рубрике «Статкалендарь».

Подтверждение основного вида деятельности нужно подать в ФСС РФ в день возобновления деятельности

(Информация ФСС РФ "О сроке представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности" от 15.05.2020).

Комментарий КСК ГРУПП:

ФСС РФ разъяснил: в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой в субъектах РФ предписано обеспечить приостановление (ограничение) деятельности отдельных организаций.

Поэтому для организаций, деятельность которых после окончания единых нерабочих дней (после 12.05.2020) по-прежнему приостановлена, срок представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности переносится на первый рабочий день после возобновления деятельности.

Те организации, которые 12.05.2020 должны были приступить к работе, должны были подтвердить основной вид экономической деятельности в этот же день (Информация ФСС РФ "Разъяснение о продлении срока представления страхователями документов для подтверждения основного вида экономической деятельности в период действия ограничительных мер, применяемых для борьбы с распространением новой коронавирусной инфекции" от 29.04.2020).

Перенесен срок сдачи СЗВ-ТД в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

(Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 № 560).

Комментарий КСК ГРУПП:

В период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. (включительно) в связи с распространением коронавируса действуют особые сроки представления формы СЗВ-ТД:

• не позднее 28 апреля 2020 г. - при приеме или увольнении работника в период с 1 по 27 апреля 2020 г. (включительно);
• не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), - при приеме или увольнении работника в период с 28 апреля по 31 декабря 2020 г. (включительно);
• не позднее 15-го числа следующего месяца - при переводе работника на другую постоянную работу, подаче им заявления о продолжении ведения трудовой книжки или заявления страхователю о предоставлении сведений о трудовой деятельности.