Сопровождение налогового мониторинга

Понятие и особенности налогового мониторинга

С 1 января 2016 года, в целях осуществления максимальной прозрачности в деятельности компании, Федеральная налоговая служба России реализует новую форму налогового контроля — налоговый мониторинг.

Налоговый мониторинг проводится межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам, которые получают информацию непосредственно из учетных систем организации, т.е. налоговый мониторинг заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его отчетности, что позволяет отслеживать операции и оценивать корректность показателей налоговой отчетности.

За счет этого операции и учет налогоплательщиков становятся прозрачными для налогового органа. В обмен налогоплательщик получает понятную обратную связь при принятии решений по налоговым вопросам.

• Освобождение от выездных и камеральных проверок
• Получение мотивированного мнения:
  согласование с налоговым органом подходов к налогообложению по спорным вопросам по совершенным или планируемым сделкам
• Повышение вероятности досудебного урегулирования вопросов
• Сокращение объемов истребуемых налоговым органом документов
• Снижение налоговых рисков и налоговых доначислений,
  возможность планирования налоговой нагрузки, что является одной из важных составляющих в повышении инвестиционной привлекательности налогоплательщика
• Применение заявительного порядка для возмещения НДС и акцизов без предоставления банковской гарантии или договора поручительства
• Повышение уровня системы внутреннего контроля

Кому необходимы услуги

Налогоплательщики могут перейти на налоговый мониторинг по желанию при одновременном соблюдении критериев (по состоянию на 01.07.2021г. критерии снижены 3 раза, сохраняется тенденция на дальнейшее снижение):

• совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджетную систему Российской Федерации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, составляет не менее 100 миллионов рублей;
• суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 1 миллиарда рублей;
• совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 1 миллиарда рублей.

Организация сама выбирает оптимальный способ информационного взаимодействия с налоговым органом посредством:

• предоставления удаленного доступа к системе ведения бухгалтерского и налогового учета;
• создание для налогового органа специальной аналитической витрины данных;
• передача сведений по телекоммуникационным системам связи через оператора электронного документооборота.

Алгоритм перехода на налоговый мониторинг

Прежде чем принять решение о подключении к налоговому мониторингу, организация должна оценить свою готовность к переходу и проверить соблюдение необходимых критериев.

Для такой оценки предлагаем использовать следующую пошаговую инструкцию:

1. Оценить суммовые критерии.

С 1 июля 2021 года организация вправе перейти на налоговый мониторинг, если:

• общая сумма налогов, подлежащих уплате организацией превышает 100 млн рублей, при этом в расчет берутся исчисленные налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы;
• сумма полученных доходов организацией за прошедший календарный год составляет не менее 1 млрд рублей;
• совокупная стоимость активов составляет не менее 1 млрд рублей.

Расчеты показателей осуществляются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга.

2. Проверить готовность информационных систем.

Необходимо выбрать способ информационного взаимодействия с налоговым органом.

На сегодняшний момент существуют 3 вида взаимодействия с налоговым органом в рамках проведения налогового мониторинга:

• с помощью передачи документов по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - данный способ взаимодействия будет отменен с 1 января 2024 года;
• предоставление информации с помощью аналитической витрины данных, которая будет содержать документы бухгалтерского и налогового учета, информацию по организации системы внутреннего контроля;
• открытие доступа к информационным системам организации.

Решение о порядке взаимодействия с налоговым органом организация принимает самостоятельно.

3. Оценить работу системы внутреннего контроля.

Необходимо оценить работу системы внутреннего контроля.

Она должна удовлетворять требованиям Приказа ФНС России от 25.05.2021 года № ЕД-7-23/518.

Оценить СВК можно по пяти основным критериям:

• организована контрольная среда - в организации сформированы соблюдаемые всеми сотрудниками профессиональные, этические и поведенческие стандарты, обозначен функционал и квалификация специалистов, отвечающих за функционирование системы внутреннего контроля и т.д.;
• разработана система управления рисками, направленная на предотвращение или минимизацию рисков;
• проводятся контрольные процедуры, покрывающие выявленные риски;
• соблюдены требования к информационной системе, обеспечивающие функционирование СВК;
• регулярно проводится мониторинг средств контроля с целью их усовершенствования.

4. Разработать «дорожную карту» по переходу на налоговый мониторинг.

Компания совместно с ФНС России разрабатывает дорожную карту по подготовке и переходу на налоговый мониторинг

Дорожная карта представляется организацией в налоговый орган по месту постановки её на учет.

5. Подать документы в налоговый орган.

До 1 сентября года, предшествующего планируемому периоду проведения мониторинга) необходимо предоставить в налоговый орган следующий комплект документов:

• заявление о проведении налогового мониторинга;
• регламент информационного взаимодействия;
• сведения о взаимозависимых лицах – юридические и физические лица, доля участия которых составляет более 25%;
• учетная политика для целей налогообложения организации;
• документы о системе внутреннего контроля - контрольные процедуры, оценка уровня системы внутреннего контроля и информация об организации системы внутреннего контроля.

6. Дождаться решения налогового органа о проведении налогового мониторинга.

По результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и представленных организацией документов, налоговый орган до 1 ноября текущего года принимает решение о проведении или отказе в проведении налогового мониторинга.

Отказать в проведении налогового мониторинга могут в случае:

• непредставления организацией документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 105.27 Кодекса;
• несоблюдения организацией условий, установленных пунктом 3 статьи 105.26 Кодекса;
• несоответствия установленной форме и требованиям регламента информационного взаимодействия;
• несоответствие установленным требованиям применяемой организацией системы внутреннего контроля.

7. Проведение налогового мониторинга.

Налоговый мониторинг проводится за календарный год, следующий за годом подачи заявления на проведение мониторинга в период с 01 января. Этот срок начинается с первого января запланированного для мониторинга года и оканчивается 01 октября следующего года.

Проверка проводится налоговым органом посредством анализа деклараций, учетных и иных документов, которые организация предоставляет с помощью способа, отраженного в регламенте информационного взаимодействия.

Организация имеет право запросить у налогового органа мотивированное мнение по состоявшимся и планируемым сделкам в случае возникновения вопросов по соблюдению налогового законодательства

С 1 июля 2021 года для участников налогового мониторинга вводится заявительный порядок возмещения НДС и акцизов из бюджета, но без банковских гарантий и поручительств.

Почему вы можете быть уверены в результате

Что вы получите?

Виды оказываемых услуг в рамках налогового мониторинга

Предварительный аудит перед вступлением в налоговый мониторинг;

Методологическая поддержка налогоплательщика на всех этапах налогового мониторинга, в том числе:

• формирование отчетных форм для перехода на налоговый мониторинг — дорожной карты, регламента информационного взаимодействия, информации о взаимозависимых лицах, учетной политики для целей налогообложения, информации по системе внутреннего контроля;
• проведение работ по выявлению рисков, анализ рисков, самостоятельно выявленных налогоплательщиком, анализ контрольных процедур на предмет их полноты и точности,
• разработка (доработка) методики выявления и оценки рисков с учетом специфики деятельности клиента;
• разработка справочника рисков, паспортов рисков, библиотеки контрольных процедур, тестов для оценки системы внутреннего контроля с учетом специфики клиента;
• оказание поддержки организации при несогласии с вынесенным налоговым органом мотивированным мнением;
• консультирование и сопровождение налогоплательщика на всех этапах проведения налогового мониторинга.

IT-поддержка налогоплательщика на всех этапах налогового мониторинга, в том числе:

• совершенствование IT-системы налогоплательщика, доработка информационной системы для обеспечения перехода организации к взаимодействию между организацией и налоговым органом,
• реализация возможности расшифровки показателей налоговой декларации до уровня регистров бухгалтерского учета, первичных документов (скан-образов), подтверждающих факт совершения хозяйственных операций, договоров и наоборот),
• реализация возможности автоматической проверки контрольных соотношений в налоговой декларации,
• реализация возможности автоматического сравнения данных первичных и уточненных налоговых деклараций с данными учета,
• реализация возможности автоматической проверки контрагентов через сервисы 1С Контрагент, Спарк,
• разработка и реализация возможности автоматического ведения паспортов и реестра рисков.