Хотелось сегодня поговорить, как мы все знаем ситуация в мире достаточно непростая, но тем не менее бизнес продолжает работать, и соответственно требуется соблюдать определенные правила по подготовке и аудит отчетности, как соответствии с МСФО, так и с другими национальными стандартами в том числе для удовлетворения нужд фискальных органов Российской Федерации.
Итак, давайте приступим одним из главных критериев для определения, что и кто должен отчитываться по правилам КИК, контролируемых иностранных компаний, больничного капризности слуги.
Для краткости зовем это КИК, значит кто признается налоговым резидентом российской федерации первую очередь, если мы берем российскую компанию, но она по определению является налоговым резидентом Российской Федерации.
Что касается физических лиц, физическое лицо будет являться налоговым резидентом Российской Федерации либо за последние 12 месяцев, если за последние 12 месяцев провели в Российской Федерации больше полгода.
По иностранным компаниям мы посмотрим чуть-чуть дальше, но базового иностранная организация будет являться российским налоговым резидентом, подчеркиваю в том случае если контроль управления в деятельности осуществляется на территории российской Федерации.
На данном слайде мы видим признаки иностранных компаний, которые являются налоговым резидентами управления, также если иностранная организация действует через обособленные подразделения.
Признает и может признать себя добровольно налоговым резидентом, в таком случае данная компания не является в целях и контролируем иностранной компании и освобождена подачи отчетности и уведомления.
Следует отметить важный момент, достаточно большое количество иностранных компаний сейчас открывают банковские счета, в уполномоченных российских банках. В последнее время эти операции проводили и одна из их главных забот и задачи в том, что они признают при открытии банковского счета Российской Федерации иностранную компанию российским налоговым резидентом, со всеми вытекающими для нее обязательствам и ведения бухгалтерского и налогового учета.
По скорости спуска надо было несколько писем и ФНС из Минфина, которые четко абсолютно указывают о том, что при открытии банковского счет в российском уполномоченном банке, иностранная компания автоматически не становится налогами резидентом Российской Федерации.
Тут важный момент в чем заключается, в том, что, во-первых, она сохраняет свои деловые активности большей частью, на должна сохранять большей частью за пределами Российской Федерации, и соответственно и контроля управления, должны происходить за пределами Российской Федерации. в таком случае она не будет признаваться налоговым резидентом и не будет являться компаниях и, соответственно темой нашего сегодняшнего вебинара.
Для нее не нужно будет готовить отчетность и подавать и фискальные органы прибыль КИК приравнивается к доходу, важно чем отличаются.
Уважаемые коллеги, знакомы и тем не менее, хочу еще раз про это напомнить, прибыль КИК в конечном счете, является налогооблагаемым доходом, конечных бенефициаров физических лиц, какая бы ни была длинная цепочка владение. Там две компании, три компаниями и, например это холдинговая структура и 510 компании, а все равно в конечном бенефициаре признается, ну либо одно, либо несколько физических лиц, владеющих всей данной структуры.
Это нужно не забывать у меня, например было в начале года обращения клиентов обратились семейная пара муж и жена входящим в сезонной компании, то к потере ценной бумаги обращаем ее на бирже так и не обращающиеся на биржах компания была сельская.
Там был интересный прецедент в том, что я в дальнейшем данный кейс, а для другого примера поговорим об отмене штрафов за непредоставление уведомления, как отчетности.
Там тоже актуально будет в чем-то был прецедент интересный, а в том, что компания существует достаточно большое количество лет подтверждение доходов при выплате дивидендов. Ну понятно, если дивиденды выплачиваются, деньги приходят на расчетный счет из них соответственно нужно платить.
НДФЛ физическим лицам тут все понятно соответственно в России подавать форму 3 НДФЛ и в срок до 30 апреля и отчитываться или оплатить соответственно вычисления, а вот случае если дивиденды не распределены, то есть прибыль не распределена.
Они облагаются облагается налогом, в том случае если ее величина больше 10 миллионов рублей ну, естественно эквиваленте, потому что так вот в чем кейс там был особенно интересен в том, что почему-то, этап маленький вас для этого собственно.
Нужны консультанты, аудиторы данная сумма рассчитывается из средневзвешенного курсах за год, наконец года и, тут опять-таки такая особенность, если сумма менее 10 миллионов рублей она не облагается налогом, если сумма условно 100 миллионов 100 рублей облагается не вся сумма, только вот этот вот хвостик, который превышает данный порог.
В разных ситуациях, в разных юрисдикциях, в разных странах можно назвать это как угодно, существует свое законодательство и свои какие-то требования дополнительными, то есть, некоторых юрисдикциях, личный закон обязывает компании.
Подавать отчетность некоторых юрисдикциях, помимо подачи отчетности, еще необходимо провести аудит, но самый простой пример всем известных типов, а в Великобритании, например отчетность нужно подавать, но аудит обязательно с определенных сумму порядка 10–12 миллионов фунтов, валюты баланса и пяти-шести миллионов фунтов оборота.
В Швейцарии, например, там интересный кейс, отчетность вы обязаны подавать в местные органы, но аудит не обязательно тоже определенных пределах, но при этом случае если учредители хотят сделать аудит обязательный для компании они могут отразить это соответственно назначить аудитора, ежегодно и составлять отчет в этом случае по правилам кик для, целей России если они сами являются и правящим лицами являются в Российской Федерации.
Соответственно для них обязанностью будет являться только ну по сути перевод этой отчетности подачу и в российский налоговый территориального. Ну это я уже поговорил, то, что в соответствии с личным законом, где-то вы обязаны подавать отчетность, где-то нет.
Да и вот важный момент, который тоже у меня был интересный случай на самом деле ни один, да когда ну приходят клиенты, говорят в изучении подавать это все, готовить отчётность, подавать, но у меня плохо идут дела у меня там какие-то убытки сплошные ну или, я не знаю.
Там бизнес, там сейчас не в очень хорошем состоянии и так далее, вот тут следует отметить, что все эти уведомления, вы обязаны подавать отчетность, готовить вне зависимости от финансового статуса компании, если даже какие-то достаточно большие убытки все, равно такая обязанность существует.
Хотелось бы отметить, нужно определиться, с прибылью кик, да, то есть налогообложению подлежит прибыль, тип нераспределенная, прибыль типа чем типа пассивных операций пассивного дохода, что это дивиденды и проценты сдачи в аренду недвижимости, аренды персонала, консалтинг и практически любой, ну за исключением возможность финансовых Услуг.
Также прибыль КИКа не подлежит налогообложению, там приедешь и других условий, например, если она эмитента ценных бумаг является некоммерческой организацией или является членом, все тут России, Беларусь и Казахстан, Армении, Киргизии разработал разрабатывает там маски месторождений углеводородного сырья является, например банком там или страховой организации ну и так далее.
Но когда мы говорим еще раз хочу, обратить ваше внимание, уважаемые коллеги что когда мы говорим об освобождении от налогообложения, нужно помнить, что это не освобождает от подачи и составления отчетности да любом случае остается обязанность налогоплательщика.
Вот мы пришли в общем, собственно, говорят достаточно в важный момент изменения в этом году произошли достаточно существенные с точки зрения уменьшения штрафных санкций. Почему это произошло во всем прекрасно понимаем всего, где их обстоятельств в конце февраля текущего года достаточно большое количество стран-партнеров юрисдикции попали так называемые списке не дружественных государств.
В связи с чем для налогоплательщиков, представляет достаточно в некоторых случаях подчеркивать, в некоторых случаях, достаточно большую проблему предоставить первичные документы, отчетность, получить выписки как брокерских счетов так с банковских счетов, но тем не менее несмотря на изменение.
Я бы даже назвал, нет ни отмененных, коллеги говорят отменены штраф момент штрафы не отменены, наложен определенной мораторий, пока этот мораторий затрагивает два года, то есть это у нас получается отчетность ИП за 2020, 2021 тоже должно быть была подана до 30 апреля 2022 года и соответственно, то, что должно будет быть подана до 30 апреля 2023 года.
Эта отчетность компании за 2021 год соответственно 2021 и 2022 налоговый год, мораторий касается практически всех штрафов, мораторий на штраф за непредоставление уведомления, введен мораторий на штраф за непредоставление отчётности КИК.
И соответственно случае вы, по сути, отменены времени подчеркиваю камеральные проверки по итогам представление отчетности КИК, составлял за ним составление во время отчета себя во время как один месяц на по правилам стоял миллиона рублей.
На текущий момент на данные штрафные санкции введен мораторий, однако несмотря на ведения данного законодательства, обязан, снова плательщик готовить отчетность и продавать соответственно и фискальные органы не отменена.
Также было письмо ФНС 29 апреля, который поясняет что несмотря на отмену временное вот этих штрафов, в случае если много плательщик получает какой-то доход, он должен немедленно подать декларацию 3 НДФЛ и соответственно платить налоги.
При этом пени и штрафы на сумму неуплаченных налогов четко никто не отменял, что будет являться собственно доказательством того, что все свои обязанности перед фискальными органами воплотить это будет отчетность, желательно подтвержден, подтверждена аудитором.
Отчеты составленное из его, да я понимаю, что у нас еще есть опция составление отчетности учит для налоговых целей в соответствии с вас 5 главу Налогового кодекса, однако трудозатраты и ресурсы.
Мы понимаем, что иностранные компании скорее всего больше часть своей первичной документации имеет на иностранных языках, а в случае составления отчетности по российским законодательством, должна быть переведена. Построчный перевод, например практически всех договоров счетов и так далее.
Да, для некоторых компаний это может быть и не будет являться проблемами, но для большинства это очень трудозатратный, это дорого, это реально просто будет дорого.
Всех вас коллеги проконсультировать и помочь более детально, если нужно будет что и как нужно делать, она составляется не только для фискальных органов российской федерации.
В современных условиях опять-таки подчеркиваю, в этом году сильно изменилась, если раньше, например банки требовали от компании более-менее регулярно управленческую отчетность не всегда, но иногда затребовали теперь они требуют и обязательно заверенную аудитором, это касается как банковских счетов, так и брокерских счетов также.
Достаточно, недавно совершенно буквально месяц назад обратились, мои бывшие коллеги у них швейцарская компания достаточно известно большинству швейцарским банкам, при том кстати у них компании даже не бумажный, а полноценный в офис, по-моему, в Цюрих если мне память не изменяет, могу ошибаться тут не принципиально.
У них возникла такая проблема, то есть банк запросил них налоговую декларацию за 2020 год у физлица акционер, в том числе попросил показать были поданы уведомления, о контролируемых до стран компаниях достаточно много. Срок подачи у нас 30 апреля ну в этом году там было 2 мая, потому что пришло на субботу, но ты не так принципиально и получилось, что никогда, но мы вот сейчас процессе там и так далее иначе, если бы они не предоставили им бы просто банк блокировщика.
Уважаемым коллегам пришлось в оперативном порядке и очень задорого поднимать все слои там архивы и так далее и готовить отчетность по всем компонентам по шести или семи компаний, ну вот это бизнес необходимости.
Тут вопрос не фискальных органов они услышали, что мы будем подавать там часть была сделана по всем, повезло да потому что, если бы там было все шесть компании с нуля делать, но они просто не успели бы и как и говорю, были заблокированы.
Это в этот момент важен не только с точки зрения между подготовкой аудит отчетности важным только с точки зрения отчета перед российскими фискальными органами также. Да еще тут тоже тут нужно отметить такой момент что наличие КИК подразумевает не только насчет отчетности как я уже говорил в России ну из непосредственно в большинстве стран, где эти компании зарегистрировать возьмем пример Великобританию.
В Великобритании существует обязанность ежегодно подачи отчетности компании неважно, но тем не менее, чем мы столкнулись в этом году собственное раньше такая история происходила, но это году просто это уже вышла на формальный уровень английским консультантом, по сути, да, то есть это в правовом поле уже запрещено оказывать услуги компании, в которых Россия, да, то есть для того, чтобы, собственно говоря, подать отчетности имея коды всевозможные, тогда компании можно, нам нужно еще и подготовить если там две три операции туда, наверное, соответственно клиент может сделать сам.
Если же достаточно сложная процедура, плюс еще вероятно налоговые последствия то мы бы рекомендовали обратиться все-таки профессиональных поскольку к английскому сейчас обратимся нельзя, может обратиться в России здесь достаточно много коллег которые имеют большой опыт в этой, работает.
Не только Великобритании касается просто это самый такой вопиющий пример на самом деле, да еще тоже такой момент обратите внимание что, как мы уже отметили много плательщики подлежит ответственности по всем этим трем штрафом таких, однако, территориальный налоговый орган, в случае подозрения, того, что налогоплательщик на самом деле имеет всю информацию просто скрывает доходы может, провести расследование включая то международные запросы в отношении так отдающего иностранную компанию лица.
