Налоговые резервы
Резерв по сомнительным долгам
Относится к необязательным резервам, возможно создание резерва по собственному желанию. Общая сумма создаваемого резерва не может быть больше 10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода без НДС. Сумма отчислений в резерв зависит от сроков возникновения каждого сомнительного долга в отдельности.
Использовать резерв можно только на списание долгов, признаваемых безнадежными.
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам
Относится к необязательным резервам, возможно создание резерва по собственному желанию. Рассчитывается по следующей формуле:
Процент отчислений в резерв = Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая обязательные страховые взносы / Предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда, включая обязательные страховые взносы х 100%.
Резерв расходов на ремонт основных средств
Его могут создавать организации, проработавшие более трех лет и закрепившие в учетной политике решение о создании резерва. Отчисления в резерв учитываются как прочие расходы.
Иные специфические налоговые резервы
Данные резервы могут включать в себя:
- резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов,
- резервы, предназначенные для обеспечения безопасности особо радиационно опасных и ядерно опасных объектов,
- резерв под обесценение ценных бумаг — для профессиональных участников рынка.
Юридическая сторона вопроса
Создание налоговых резервов контролируется следующими законами и нормативными актами:
Ст. 266 НК,
Письмом Минфина России от 17.01.2007 № 03-03-06/1/9,
Пунктом. 3 ст. 260, ст. 324 НК РФ,
подп. 38 п. 1 ст. 264,
Ст. 267.1 НК РФ,
Подп. 33 п. 1 ст. 264 НК РФ,
ПРАВИЛАМИ ОТЧИСЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ЭКСПЛУАТИРУЮЩИМИ ОСОБО РАДИАЦИОННО ОПАСНЫЕ И ЯДЕРНО ОПАСНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕКТЫ (АТОМНЫЕ СТАНЦИИ), СРЕДСТВ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕЗОПАСНОСТИ АТОМНЫХ СТАНЦИЙ НА ВСЕХ СТАДИЯХ ИХ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА И РАЗВИТИЯ
Постановлением Правительства РФ от 30.01.2002 № 68
Данные актуальны на конец 2019 г.
Поделиться