УСНО (упрощенная система налогообложения)

Упрощенная система налогообложения (УСНО) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Правила распространяются отдельно как на частных предпринимателей, так и на организации.

Условия применения

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для использовании УСНО важно соблюдения определенных условий:

• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Годовой доход от деятельности предприятия не должен превышать 150 млн. рубл.;
• Остаточная стоимость должна быть менее 150 млн. рубл.

Если говорить об организации, то:

• Предполагается не более 25% активов других компаний;
• При наличии филиалов, переход на УСНО невозможен;
• Возможность перехода рассматривается спустя 9 месяцев после подачи или лишь в том случае, если доходы организации за эти 9 месяцев не превышают 112,5 млн. рублей.

После перехода ИП освобождаются от уплаты:

• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости;
• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
• Организации не оплачивают:
• налог на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
• НДС.

Порядок перехода

Переход подразумевает два алгоритма:

• Одновременно с регистрацией ИП или организации. Причем, уведомление можно подать как вместе с пакетом документов на регистрацию, так и спустя 30 дней.
• Вместо иных режимов налогообложения, но лишь со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

В случае перехода на упрощенную систему налогообложения с ЕНВД, это можно сделать с начала того месяца, в котором была прекращена уплата единого налога на вмененный доход. Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

Порядок расчета

В основе расчета лежит выбор объекта налогообложения. Если речь идет об объекте “доходы”, то налоговая ставка составляет 6%. Расчет производится как за квартал, так и за полугодие.

В том случае, если в качестве объекта выбран «доходы минус расходы», то ставка равна 15%. Возможна корректировка ставки в пределах 5 - 15% согласно региональных законов.

Кроме того, на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Существует возможность произвести уплату налога через банк-клиент, сформировать платёжное поручение, заполнить квитанции для безналичной оплаты.

Особенности документации

Основным документом является Налоговая декларация. Организации ее подают не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Она имеет специально утвержденную форму.

Важным документом также является Форма уведомления о переходе на специальный налоговый режим. Она может быть как произвольной, так и рекомендованной ФНС России.

Юридическая сторона вопроса

В основе контроля УСНО лежат:

Статья 346.12, 346.13, 346.14, 346.20, 346.21 Налогового кодекса РФ “Налогоплательщики”.

Статья 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Статья 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)».

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552).

Возврат к списку