Внесудебное взыскание налогов с физлиц
С 1 ноября 2025 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливающие новый порядок взыскания налоговых долгов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.Поправки касаются перехода к внесудебному механизму взыскания задолженности при соблюдении установленных условий.
В день вступления новых правил в силу (1 ноября 2025 года) из сальдо Единого налогового счёта (ЕНС) временно исключаются долги, если:
- они образовались до указанной даты;
- налоговые органы уже обратились по ним в суд.
Такие задолженности будут подлежать взысканию после вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не направит иск в суд до ноября 2025 года, взыскание произойдёт во внесудебном порядке — при отсутствии возражений со стороны налогоплательщика. Физическое лицо вправе выразить несогласие, направив заявление о перерасчёте, либо жалобу в установленном порядке.
Срок подачи возражения — 30 рабочих дней со дня получения информационного уведомления, которое инспекция направит после 1 ноября 2025 года.
Основные положения нового порядка взыскания
1. Изменение процедуры взыскания
Ранее (до 1 ноября 2025 года) взыскание налоговой задолженности физических лиц осуществлялось исключительно в судебном порядке — на основании судебного приказа, выносимого мировым судьёй, либо решения суда при наличии спора.
После вступления изменений в силу взыскание может проводиться:
- во внесудебном порядке — если гражданин согласен с начисленной суммой;
- в судебном порядке — если он оспаривает основание или размер задолженности.
2. Принципы нового механизма
В основе обновлённого подхода лежат ключевые принципы баланса интересов государства и граждан, включающие:
- принцип бесспорности взыскиваемой задолженности — обеспечивающий процессуальные гарантии судебной защиты при наличии спора;
- принцип сохранения имущественных прав и материальных гарантий физических лиц.
3. Взыскание только бесспорных долгов
Внесудебный порядок применяется исключительно в отношении бесспорной задолженности, что подтверждается следующими обстоятельствами:
- налогоплательщик самостоятельно исчислил налог в декларации либо в рамках применения специального режима (например, НПД);
- гражданин не оспаривает сумму, начисленную налоговым органом в уведомлении или решении по проверке;
- налогоплательщик подавал жалобу или заявление о перерасчёте, но не стал обжаловать итоговое решение вышестоящего органа — что расценивается как согласие с суммой доначислений.
Во всех других случаях наличие спора предполагается, и взыскание производится через суд.
4. Определение наличия спора
Для установления, есть ли спор между налоговым органом и налогоплательщиком, предусмотрено двухэтапное взаимодействие. Форма взыскания (судебная или внесудебная) зависит от наличия возражений гражданина относительно документа начисления — налогового уведомления или решения по проверке.
5. Взаимосвязь с Единым налоговым счётом
Механизм ЕНС предусматривает сальдирование — автоматическое распределение единого налогового платежа в счёт исполнения обязательств в установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Чтобы исключить возможность зачёта платежей в счёт оспариваемых сумм, подача возражений гражданином автоматически приводит к временной блокировке спорных сумм в ЕНС. Такие суммы исключаются из сальдо до разрешения
Источник: Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»
Незаконная регистрация права собственности не имеет срока исковой давности
Верховный суд РФ в недавно рассмотренном деле согласился с выводами апелляционной инстанции, что незаконная регистрация права собственности носит непрерывный характер и срок давности не применяется.
Так в деле № А40-88564/2023 собственник помещения в МКД требовал признать подвал с общедомовыми коммуникациями общей собственностью жильцов и прекратить право, зарегистрированное в 2006 году.
Ответчики возражали: срок исковой давности истек.
Первая инстанция отказала в иске: срок исковой давности пропущен. Апелляция отменила решение: техническая экспертиза подтвердила общедомовое назначение подвала. Срок исковой давности не применим, поскольку нарушение считается длящимся. Однако кассация оставила в силе решение первой инстанции. Но ВС РФ отменил постановление кассационной инстанции и поддержал апелляцию.
Источник: определение ВС от 25.07.2025 по делу № А40-88564/2023
Самозанятые смогут получать пособие по больничному с 2026 года - проект в Госдуме (13.10.2025)
Правительство внесло на рассмотрение Госдумы проект об эксперименте по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности отдельных категорий граждан.
Со следующего года самозанятые смогут оформлять оплачиваемые больничные. Для этого нужно будет добровольно застраховаться в СФР и платить ежемесячные взносы (ст. ст. 4, 5 проекта).
Страховые суммы - 35 тыс. или 50 тыс. руб. (ч. 3 ст. 5 проекта). Их будут увеличивать пропорционально МРОТ (ч. 4 ст. 5 проекта). Страховую сумму можно будет выбрать (ч. 8 ст. 5 проекта).
По общему правилу самозанятый сможет получать пособие по больничному через 6 месяцев после уплаты взносов (ч. 1 ст. 6 проекта). Точный размер пособия по больничному рассчитают исходя из стажа и иных параметров.
Механизм будет действовать в режиме эксперимента до конца 2028 года (ч. 2 ст. 1 проекта).
Проект Федерального закона N 1036780-8
При определении соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов учитывается сумма полученных дивидендов
Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов.
Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16 октября 2025 г. по делу N А36-998/2024
Поделиться