Налоговики ускорили проведение выездных проверок и стали более активно внедрять экстерриториальный принцип, сообщили РБК юристы и консультанты. Одни говорят, что так проявляется «профискальный» тренд, другие — что это следствие контроля до самой проверки.
Также наблюдается относительное снижение сроков проведения выездной налоговой проверки. Если ранее средний срок составлял около 1 года, то на текущий момент срок может составлять около 6 мес. Что свидетельствует об увеличении качества проводимых проверок, большого опыта обнаружения и доказывания различных налоговых схем, особенно «классических», например, работа с НДС, дробление бизнеса.
Качество актов и решений по итогам налоговых проверок также растет в связи с большим опытом проверяющих. При этом даже по небольшим суммам доначислений все чаще встречается акты проверок большого объема, например, от 100-200 страниц.
Изменений в части назначения дополнительных мероприятий налогового контроля или откладывания рассмотрений по ходатайству не наблюдаем. В целом, в данной части все проводится в прежнем порядке.
По мнению Эйюбова, Руководителя практики «Структурирование бизнеса и активов» КСК ГРУПП наблюдается увеличение объема уголовных дел по налоговым вопросам, т.к. сейчас проверяющие по итогам доначислений стали чаще направлять материалы дела в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Что в том числе, направлено на мотивирование бизнеса к полной уплате сумм доначисления.
Также юрист КСК ГРУПП отдельно выделил основные направления контроля и причин назначения выездных налоговых проверок. По его мнению, наиболее распространенными являются самые популярные схемы, а именно работа с «бумажным НДС» и дробление бизнеса, что всегда было наиболее актуальным.
В 2025 г. существенный объем проверок проводится по вопросам выявления выплаты квази-дивидендов, т.е. вывода прибыли компании путем оплат на ИП (например, выплаты на ИП-бенефициара бизнеса за использование товарного знака (роялти), консультационные, агентские и иные услуги). В такой ситуации платежи переквалифицируются в дивиденды и доначисляется налог на прибыль 25%, НДФЛ 15%, штраф 40% и пени.
Также назначаются проверки в целях обнаружения подмены трудовых отношений с сотрудниками на отношения гражданско-правового характера с ИП и самозанятыми. При обнаружении подобной схемы работы отношения с ИП и самозанятыми переквалифицируются в трудовые и доначисляется НДФЛ 13-22%, страховые взносы 30%, штраф 40% и пени.
Кроме того, эксперт отметил увеличение внимания контролеров к бизнесу на маркетплейсах. Все больше вопросов задается бизнесу в части дробления бизнеса при продажах на маркеплейсах, например, при делении бизнеса на несколько ИП.
Из новых инструментов налоговых органов эксперт КСК ГРУПП отметил появление такого документа как вызов в налоговый орган с указанием на 10-30 страницах причин вызова и претензии. Так, налогоплательщику был направлен вызов в налоговый орган на 15 страницах. На первой странице документ представлял из себя стандартный вызов в налоговую с информацией когда, куда и к кому явиться. При этом дальше на 14 страницах были описаны причины, почему согласно позиции ИФНС внедрение ИП-управляющего вместо генерального директора не имеет экономической и бизнес цели и направлено на оптимизацию зарплатных налогов и вывод прибыли компании.
В связи с чем отношения квалифицировались как трудовые, и была рассчитана сумма доплаты в бюджет НДФЛ и страховых взносов с учетом уже уплаченных налогов и взносов на ИП. В данном документе предлагалось налогоплательщику уточнить налоговые обязательства путем доплаты НДФЛ и страховых взносов за 3 года, при этом обещалось, что в таком случае не будет назначена выездная налоговая проверка, штраф 40%, а также предлагалась рассрочка уплаты в случае необходимости.
Таким образом, по мнению Эйюбова, Руководителя практики «Структурирование бизнеса и активов» КСК ГРУПП, вероятно, подобными документами инспекторы хотят добиться психологического воздействия на бизнес в целях взыскания налогов в кратчайшие сроки без назначения выездной проверки и, соответственно, без использования существенных ресурсов.
Поделиться