Обзор важных изменений за декабрь 2023

29.12.2023

ВС РФ указал, когда с ИФНС можно требовать возврата сумм с процентами

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2023), ВС РФ подтвердил, что налоги, излишне уплаченные из-за незаконного нормативного правового акта (далее – НПА), налоговики возвращают с процентами.

Организация несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости здания, поскольку оно было в специальном перечне. Позже суд исключил этот объект из списка. Налогоплательщик попросил инспекцию вернуть переплату с процентами. Та отказала в их перечислении.

Комментарий КСК ГРУПП:

Две инстанции не согласились с контролерами. Кассация отменила их решение из-за того, что организация пропустила срок возврата налога. ВС РФ решил иначе:

  • порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов регулируют разные статьи НК РФ. От той или другой ситуации зависят начисление процентов и период, за который их начисляют;
  • уплату налогов из-за незаконного НПА надо считать излишним взысканием. На эту сумму надо начислять проценты;
  • такие налоги не являются излишне уплаченными, поскольку налогоплательщик не допустил ошибок. Он исполнял требование НПА;
  • 3 года для обращения за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.

ВС РФ отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.
Отметим, ФНС включила это Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Определены операции при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий, которые позволят снизить налог на прибыль организаций

В Письме ФНС России от 24.11.2023 №СД-4-3/14769@ «О налоговых льготах, предоставляемых при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий» Ведомство напомнило когда при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий, получают преимущества перед другими налогоплательщиками.

Комментарий КСК ГРУПП:

ФНС РФ напомнило, что при камеральной проверке инспекция может истребовать пояснения о льготных операциях (имуществе) и документы, которые подтверждают право на льготы.

Инспекторы перечислили преимущества, которые считают льготой:

  • коэффициент не выше 3 к норме амортизации ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию включили в реестр российской радиоэлектронной продукции;
  • коэффициент не выше 3 к норме амортизации НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра;
  • инвестиционный вычет - не более 100% расходов на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра и российской радиоэлектронной продукции из реестра. Сюда относят также затраты на обучение работников, которые обслуживают эти объекты ОС, программы и базы данных;
  • коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, или из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
  • коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра, которые связаны со сферой искусственного интеллекта;
  • коэффициент 1,5 к затратам на покупку права использования российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра, которые относят к сфере искусственного интеллекта, по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).

ФНС РФ обновила форму сообщения о создании обособленных подразделений

Приказом ФНС России от 30.10.2023 №ЕД-7-14/785@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.09.2020 №ЕД-7-14/632@» обновлена форма сообщения о создании обособленных подразделений.

Комментарий КСК ГРУПП:

Правки незначительные. Заменили штрихкоды и в сведения об обособленном подразделении добавили строку для указания номера земельного участка. Также скорректировали формат сообщения и порядок его заполнения.

В порядок внесли следующие исправления:

  • в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации» для электронной доверенности нужно указывать ее GUID;
  • сведения об адресе надо вносить по данным из Государственного адресного реестра;
  • исключили положения о том, что сведения об адресе указывают только при внесении сведений об изменении места нахождения или места нахождения и наименования;
  • установили, что при указании номера участка заполнять нижестоящие элементы адреса не обязательно. Полагаем, что это такие элементы: здание/сооружение; помещение в пределах здания, сооружения; помещение в пределах квартиры.

Приказ вступает в силу 16 декабря 2023 года.

За обработку личных сведений без письменного согласия их субъекта или с нарушением требований к содержанию этого документа станут штрафовать

Принят Проект Федерального закона №353266-8, вносящий изменения в КоАП РФ по вопросу обработки персональных данных и биометрии без согласия.

Комментарий КСК ГРУПП:

За обработку личных сведений без письменного согласия их субъекта или с нарушением требований к содержанию этого документа станут штрафовать:

  • должностных лиц - от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
  • организации - от 300 тыс. до 700 тыс. руб.

Сейчас первые платят от 20 тыс. до 40 тыс. руб., а вторые - от 30 тыс. до 150 тыс. руб.

Для банков и ряда других юр. лиц установят ответственность за нарушение требований к тому, как размещать и обновлять биометрические персональные данные в единой системе. Должностным лицам грозит штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб., организациям - от 500 тыс. до 1 млн руб.

ФНС РФ утвердила контрольные соотношения к декларации по налогу на сверхприбыль

В Письме ФНС России от 04.12.2023 №СД-4-3/15200@ Ведомство направило для использования в работе контрольные соотношения показателей декларации по сверхприбыли. Документ содержит таблицу с внутри документными соотношениями.

Комментарий КСК ГРУПП:

На возможное искажение налоговой базы укажет выполнение таких соотношений:

  • стр. 050 = (стр. 010 + стр. 020) / 2;
  • стр. 060 = (стр. 030 + стр. 040) / 2;
  • стр. 100 = стр. 060 - стр. 050, если стр. 070 = 0;
  • стр. 100 = стр. 040 / 2, если стр. 070 = 1.

Приняты поправки в НК РФ о цифровом рубле

Проект Федерального закона № 384598-8 введет в НК РФ понятие «счет цифрового рубля» (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта). Это счет, открытый оператором платформы цифрового рубля по договору счета такого рубля.

Комментарий КСК ГРУПП:

Планируют предусмотреть возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей в ситуации, когда нет или недостаточно денег (драгметаллов) на счетах налогоплательщика либо его электронных денег (пп. «ж» п. 2 ст. 1 проекта). Налоговики смогут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля (п. 7 ст. 1 проекта), а также истребовать у операторов платформы справки о таких счетах, об остатках денег на них и др. (пп. «г» п. 9 ст. 1 проекта).

Введут штрафы для операторов платформы, например за нарушение порядка открытия счета цифрового рубля (п. 13 - 16 ст. 1 проекта).

Предусмотрят порядок обложения НДС операций с цифровым рублем (п. 1 ст. 2 проекта) и правила признания доходов и расходов по операциям с ним при налогообложении прибыли (п. 3 - 5 ст. 2 проекта). Для НДФЛ установят дату получения дохода при зачислении цифровых рублей на счет (п. 2 ст. 2 проекта).

Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 5 проекта).

С 1 января 2024 года будет возможно сохранить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при выходе на работу на полный день

Приняты Федеральный закон от 19.12.2023 № 614-ФЗ и Федеральный закон от 19.12.2023 № 620-ФЗ, которые предоставят возможность сохранить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет при выходе на работу на полный день.

Комментарий КСК ГРУПП:

С 01.01.2024 лица, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получают ежемесячное пособие, продолжат получать его в полном объеме в следующих случаях:

  • если прекратят отпуск по уходу за ребенком и выйдут на работу на полный день (в т.ч. на условиях дистанционной работы или на дому);
  • если, находясь в отпуске по уходу за ребенком, выйдут на работу на неполный день (в т.ч. на условиях дистанционной работы или на дому);
  • если, находясь в отпуске по уходу за ребенком у одного работодателя, выйдут на работу на полный или неполный день к другому работодателю (в т.ч. на условиях дистанционной работы или на дому).

Напомним, что сейчас сотрудники в отпуске по уходу за ребенком сохраняют право на ежемесячное пособие по уходу за ним, если работают на дому или неполный день (ст. 256 ТК РФ, ч. 2 ст. 13 Закона № 81-ФЗ, ч. 2 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ). При этом законодательно не определено, что понимать под неполным рабочим днем с целью получения пособия.

Уведомление о КИК за 2023 год надо подать по обновленной форме

Приказом ФНС России от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@ Служба скорректировала форму уведомления, порядок ее заполнения и формат подачи.

Комментарий КСК ГРУПП:

Заменили штрихкоды. Лист Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» изложили в новой редакции. В него добавили поле, в котором надо указать, соблюдаются ли условия освобождения от применения ст. 25.15 НК РФ к прибыли КИК по п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ.

Так, ст. 25.15 НК РФ не применяют, если КИК - иностранная структура без образования юрлица и одновременно выполнены такие условия:

  • структура по своим личным законам - форма осуществления коллективных инвестиций;
  • прибыль (доходы) структуры не облагается налогом по ее личным законам;
  • прибыль, распределенная структурой в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров (выплаченные ею доходы), учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщиков - контролирующих лиц этой структуры.

Приняты поправки к НК РФ, которыми хотят усовершенствовать порядок налогообложения международных холдинговых компаний (МХК)

Федеральный закон №330129-8 был подготовлен в целях решения отдельных проблемных вопросов, выявленных в ходе анализа правоприменительной практики и затрагивающих особенности налогообложения международных холдинговых компаний.

    Изменения предусматривают:

  1. расширение возможностей МХК по выбору формы (форм) осуществления инвестиций для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций. Для этого вводится ряд новых форм осуществления инвестиций, которые может выбрать МХК при выполнении обязанности, установленной п. 4 ст. 284.10 НК РФ, и закрепляется возможность выбора одной или нескольких форм осуществления инвестиций;
  2. закрепление в НК РФ процедуры предварительного согласования выбранной МХК формы (форм) осуществления инвестиций с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, что существенно снизит риски принятия указанным органом решения о признании обязанности МХК, предусмотренной п. 4 ст. 284.10 НК РФ, неисполненной;
  3. введение гибкого подхода к оценке выполнения международными компаниями, являющимися МХК, требований, установленных п. 2 ст. 284.10 НК РФ, к штату сотрудников и офисным помещениям в течение первого налогового периода по налогу на прибыль организаций (обусловлено тем, что выполнение указанных требований со дня регистрации международной компании затруднительно);
  4. продление до 2028 года срока применения ранее предоставленной МХК возможности использовать офисные помещения за пределами территории специальных административных районов: в г. Владивосток и г. Калининград;
  5. установление для международных компаний, зарегистрированных в 2023 году, двенадцатимесячного срока представления документов, необходимых для приобретения статуса МХК, поскольку получение отдельных документов в текущих условиях затруднительно;
  6. освобождение контролирующего лица иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, от ответственности за непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях в случае, если такая иностранная организация в соответствии с ее личным законом признается фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юридическим лицом).

Комментарий КСК ГРУПП:

Предлагаемые изменения позволят сделать специальные административные районы более привлекательными и обеспечат комфортные условия для осуществления перевода бизнеса в Российскую Федерацию, что особенно важно в текущей ситуации.

Положения Федерального закона не противоречат Договору о Евразийском экономическом союзе и иным международным договорам Российской Федерации. Аналогичные по содержанию проекты федеральных законов в настоящее время в палатах Федерального Собрания Российской Федерации на рассмотрении не находятся.

Приняты поправки к НК РФ, которыми хотят усовершенствовать порядок налогообложения международных холдинговых компаний (МХК)

Чтобы сохранить аккредитацию, ИТ-организации направляют в ФНС согласия на раскрытие налоговой тайны. Минцифры РФ напомнило в Информации от 08.12.2023: если документ действует до конца 2023 года, нужно подать новый. Информацию об окончании срока в нем можно не указывать. В этом случае согласие действует бессрочно (до момента отзыва).

Комментарий КСК ГРУПП:

Ведомство предупредило, что при проверке аннулирует аккредитацию, если компания подаст согласие некорректно. Проверить документ на ошибки можно в чат-боте..

Подготовить согласие можно по инструкции. Для 2024 года Минцифры РФ создало новую версию памятки.


Возврат к списку

Последние новости

КСК ГРУПП в СМИ
Импорт миграционного труда – привилегия развитой экономики ...

Импорт миграционного труда – привилегия развитой экономики

Новости компании
8 февраля в офисе ИК Диалот прошел бизнес-ужин

8 февраля в офисе ИК Диалот прошел бизнес-ужин, организованный совместно с КСК ГРУПП

КСК ГРУПП в СМИ
Российскому бизнесу придется платить больше за экспатов...

Российскому бизнесу придется платить больше за экспатов