Трансфертное ценообразование в России

Традиционно под трансфертным ценообразованием понимают деятельность по установлению «трансфертных» цен, т.е. цен, формируемых различными подразделениями в рамках одной компании или участниками в рамках одной группы компаний.

«Трансфертные» цены позволяют перераспределять доходы в пользу лиц, находящихся в регионах с более низкими налогами – это наиболее простая и распространенная схема минимизации уплачиваемых налогов, поскольку заинтересованные лица могут манипулировать входящими и исходящими ценами.

В России источником регулирования «трансфертных» цен является Раздел V.1 НК РФ, который определяет:

• «кто» может быть признан взаимозависимыми лицами.
• «какие сделки» признаются контролируемыми.
• «что делать» для обоснования соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночному уровню.

I. Что предпринять до сделки

1. Проанализировать общедоступные источники информации о ценах на сопоставимые товары, работы, услуги
    Анализируем информацию о ценах на сопоставимые товары (работы, услуги) в открытых источниках для ее использования при подтверждении соответствия/не соответствия рынку.
2. Проверить распределение функций, рисков и активов применимых к сделке
    Описываем функциональный профиль сторон будущей сделки и определяем кто из сторон будет являться тестируемой стороной.
3. Провести статистическое исследование рыночного уровня цен (рентабельности) для определения оптимального уровня наценки в будущей сделке
    Формируем список сопоставимых сделок/компаний. Затем анализируем, соответствуют ли сделки рыночным параметрам. Определяем рыночный интервал цен (рентабельности), даём рекомендации по установлению оптимального уровня наценки.

II. Что предпринять по итогам года

1. Определение контролируемых сделок
    Обязанность выявлять контролируемые сделки лежит на налогоплательщике, поэтому начинаем проект именно с этого. К таким сделкам относятся: соглашения со взаимозависимыми иностранными компаниями, сделки через посредников и т. д.
2. Сбор информации и функциональный анализ
    Описываем предмет сделок и условия, в которых они совершались, сравниваем сделки с сопоставимыми. С помощью функционального анализа определяем, какая из сторон сделки является исследуемой стороной.
3. Обоснование и выбор метода ценообразования
    На основании проведенных исследований и собранной информации определяем метод ценообразования, который необходимо использовать.
4. Экономический и финансовый анализ
    Формируем список сопоставимых сделок/компаний. Затем анализируем, соответствуют ли сделки рыночным параметрам.
5. Подготовка документов
    Формируем уведомления о контролируемых сделках и документацию по трансфертному ценообразованию.