Обзор важных изменений законодательства за сентябрь 2022

• Суды напомнили, с какого дня отсчитывать срок уведомления работника о сокращении
• Минфин России дал комментарий в отношении возникновения налога на прибыль при передаче имущества подрядчику в безвозмездное пользование для осуществления работ по договору подряда
• Болезнь директора и большой объем документов: кассация отменила налоговый штраф за нарушение срока предоставление документов по запросу
• Доходы работников присоединяемой организации не учитываются при расчете НДФЛ после реорганизации
• Строительство: Заказчикам и Подрядчикам предложили пользоваться цифровой системой ФНС для расчетов
• Суд освободил премии к праздникам от взносов на травматизм
• ИТ-организациям напомнили, как быть при утрате и приобретении права на пониженные тарифы и ставки
• С 1 ноября 2022 года будут применяться новые версии (5.03) форматов передачи сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций
• Разъяснили, как нельзя зачислять на заграничные счета валютные дивиденды по акциям российских АО
• ФНС России разъяснила, когда доходы, полученные гражданами РФ на территории Киргизской Республики за выполнение трудовых обязанностей, будут подлежать налогообложению в РФ4 Продолжает формироваться практика по ст.54.1 НК РФ
• Продолжает формироваться практика по ст.54.1 НК РФ

Суды напомнили, с какого дня отсчитывать срок уведомления работника о сокращении

В определении 1-го КСОЮ от 18.07.2022 № 88-14356/2022, Кассационный суд отметил: 2-месячный срок при сокращении необходимо исчислять со следующего после уведомления дня.

Аналогичную позицию занимают и другие суды, например 7-й КСОЮ в определении от 11.08.2022 № 88-12436/2022. В схожем деле 3-й КСОЮ в определении от 10.02.2020 № 88-1525/2020 признал законным увольнение позднее даты, когда закончился период предупреждения работника.

Комментарий КСК ГРУПП:

Минфин России дал комментарий в отношении возникновения налога на прибыль при передаче имущества подрядчику в безвозмездное пользование для осуществления работ по договору подряда

В Письме Минфина России от 15.08.2022 № 03-03-05/79557, Ведомство отметило, что при передаче имущества для выполнения работ по договору Подрядчику, безвозмездная передача не возникает. В соответствии с п.2 ст. 248 НК РФ, имущество считают полученным безвозмездно, если не возникает обязанности его вернуть.

Комментарий КСК ГРУПП:

Болезнь директора и большой объем документов: кассация отменила налоговый штраф за нарушение срока предоставление документов по запросу

16 августа 2022 г. Арбитражный суд Московского округа от 16.08.2022 рассмотрел дело №А40-148652/2021 по оспариванию ООО суммы штрафа в связи с нарушением срока представления части документов (информации).

Вопрос стоял в оценке объективности причин, повлекших за собой нарушение сроков. В разрешении спора в пользу ООО, суд исходил из следующего:

• Объем запрашиваемых документов был существенным;
• Нарушение сроков представления части документов было вызвано объективной невозможностью выполнения требования налогового органа в установленный срок — генеральный Директор находился на больничном в связи с заболеванием новой коронавирусной инфекцией COVID-19; у ООО отсутствовали иные лица, уполномоченные действовать от его имени в налоговых правоотношениях;
• ООО не уклонялось от представления истребованных налоговым органом документов — документы, в конечном счете, были предоставлены с опозданием в 9 рабочих дней.

Доходы работников присоединяемой организации не учитываются при расчете НДФЛ после реорганизации

В Письме Минфина России от 18.08.2022 № 03-04-06/80844 Ведомство напомнило, при прекращении организации путем реорганизации, последним налоговым периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

Соответственно, в отношении доходов, выплаченных до дня государственной регистрации прекращения организации при ее присоединении к реорганизуемой организации, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц возлагаются на такую присоединяемую организацию. После государственной регистрации прекращения указанной организации данные обязанности исполняются реорганизованной организацией (статья 50 Кодекса).

С учетам изложенного, доходы физического лица, полученные им от присоединяемой организации, организацией-правопреемником не учитываются при исчислении налога в целях статьи 224 НК РФ.

Строительство: Заказчикам и Подрядчикам предложили пользоваться цифровой системой ФНС для расчетов

Налоговая служба сообщила о запуске пилота новой цифровой системы для взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиками по строительно-монтажным работам. Она работает на базе технологии обмена машиночитаемыми доверенностями (на базе блокчейн-платформы).

Комментарий КСК ГРУПП:

Суд освободил премии к праздникам от взносов на травматизм

В Постановлении АС Северо-Западного округа от 11.08.2022 по делу №А13-14328/2021, суд пришел к выводу о том, что премии работникам к 23 февраля, 8 марта, профессиональному празднику и Новому году не должны облагаться взносами на травматизм. В определении указано:

• эти выплаты нельзя считать стимулирующими;
• они не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы;
• премии не относились к оплате труда и не были предусмотрены в трудовых договорах;
• издание приказов о выплатах было частью полномочий гендиректора.

Комментарий КСК ГРУПП:

ИТ-организациям напомнили, как быть при утрате и приобретении права на пониженные тарифы и ставки

В Письмах Минфина России от 08.07.2022 № 03-03-06/1/65703 и от 03.08.2022 № 03-11-11/75173, Ведомство рассматривало ситуацию, когда ИТ-компания в середине года теряет право на пониженные тарифы взносов и льготы по налогу на прибыль, поскольку не выполняет условие, например, о доле доходов.

В этом случае, Ведомство указывает о необходимости пересчитать размер взносов за все периоды с начала года и подать уточненную отчетность. По налогу на прибыль следует применить общие ставки к базе, которую рассчитывают нарастающим итогом с начала года.

Если же в следующем отчетном периоде или по итогам расчетного все условия вновь соблюдены, взносы и налог на прибыль с начала года можно снова пересчитать с учетом льгот.

С 1 ноября 2022 года будут применяться новые версии (5.03) форматов передачи сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций

Приказом ФНС России от 05.09.2022 №ЕД-7-21/813@ внесено изменение формата передачи сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций

Комментарий КСК ГРУПП:

Разъяснили, как нельзя зачислять на заграничные счета валютные дивиденды по акциям российских АО

В Официальном разъяснении от 05.09.2022 № 9-ОР, Банк России напомнил, что Резидентам запрещено зачислять иностранную валюту в виде дивидендов по акциям отечественных АО на счета в зарубежных банках:

• путем перевода денежных средств на счет в российский банк, а затем на заграничный счет;
• путем их перевода непосредственно на иностранный счет.

Если резидент переводит зарубежную валюту в иностранную организацию финрынка из уполномоченного банка, последний должен проверить, дивиденды ли это по акциям российских АО. Получить от клиента сведения можно в любой форме.

Уполномоченный банк обязан отказать в операции, если резидент хочет перевести такие дивиденды вопреки запрету.

ФНС России разъяснила, когда доходы, полученные гражданами РФ на территории Киргизской Республики за выполнение трудовых обязанностей, будут подлежать налогообложению в РФ

В Письме от 07.09.2022 №БС-4-11/11806@ налоговые органы разъясняют, что в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, на основании пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Ведомство также обращает внимание, что между РФ и Киргизской Республикой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, в соответствии с котором, если:

• получатель находится в Киргизской Республике в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; и
• вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом Киргизской Республике; и
• вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в Киргизской Республике.

Доходы, за выполнение трудовых или иных обязанностей, полученные гражданами РФ на территории Киргизской Республики, должны подлежать налогообложению в РФ.

Эксперты КСК ГРУПП имеют значительный опыт консультирования налогоплательщиков, временно переехавших в зарубежные страны.

Продолжает формироваться практика по ст.54.1 НК РФ

23 сентября 2022 года Арбитражный суд города Москвы рассмотрел дело №А40-97035/22 Индивидуального предпринимателя (далее — ИП). Предметом спора между ИП и налоговыми органами стали выводы последних о фиктивном дроблении деятельности (продажа товаров через площадку Wildberries) одного налогоплательщика в деятельность двух: ИП и ООО для применения УСН; и неправомерной неуплате ИП сумм НДС и НДФЛ.

В качестве подтверждения дробления деятельности налоговый орган привел аргументы, давно закрепившиеся в практике обоснования необоснованной налоговой выгоды по Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53:

1. ИП и ООО аффилированные лица;
2. ИП и ООО занимаются аналогичными видами экономической деятельностью;
3. Имеют одного поставщика — ООО «Вайлдберриз».

Суд эти аргументы поддержал, указал, что ИП, являясь учредителем ООО, передавал закупленную ООО продукцию сам себе как индивидуальному предпринимателю. Выручка за реализованный товар не перечислял. Таким образом формировалась искусственная задолженность ИП перед ООО. При этом данная выручка не отражалась в составе налоговой базы ИП.

Интересно, что в рассматриваемом деле проведена реконструкция налоговых обязательств только по НДС — налоговый орган учел входящие и исходящие из цены суммы НДС. Сумма НДФЛ была рассчитана только по сумме доходов (по причине отсутствия у ИП документов, подтверждающих понесенные им расходы).