Обзор важных изменений законодательства за октябрь 2022

ФНС России обратила внимание на то, что поправки в пп. 7.1 п. 4 ст. 271 и пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в налоговых (отчетных) периодах 2022 - 2024 годов, и расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах, от переоценки требований (обязательств) касаются только даты признания доходов и расходов в виде курсовых разниц.

Нормы НК РФ о порядке их определения остались без изменения: требования (обязательства) пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату их прекращения (исполнения) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца.

Таким образом, налогоплательщик обязан на конец каждого месяца определять курсовые разницы путем сравнения рублевого эквивалента каждого непрекращенного (неисполненного) требования (обязательства), стоимость которого выражена в иностранной валюте, на последнее число текущего месяца с рублевым эквивалентом этого требования (обязательства) по состоянию на последнее число предыдущего месяца или по состоянию на дату возникновения соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло позднее.

Возникающие таким образом положительные курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов в течение 2022 - 2024 годов только на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства). При этом возникающие таким образом в 2022 году отрицательные курсовые разницы признаются в составе внереализационных расходов на последнее число текущего месяца или на дату прекращения (исполнения) соответствующего требования (обязательства), в зависимости от того, что произошло раньше.

Уменьшение в 2022 году суммы признанных для целей налога на прибыль организаций расходов в виде отрицательных курсовых разниц на исчисленные положительные курсовые разницы, по которым момент признания в доходах не наступил (как совокупно между всеми требованиями и обязательствами, так и совокупно между месяцами внутри отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль организаций), действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговый мониторинг предусмотрен для крупных организаций, у которых объем основных налогов, уплаченных за год, составляет не менее 100 млн руб., годовой доход не менее 1 млрд руб. и активы не менее 1 млрд руб., а также для организаций - участниц КГН и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

По заявлению налогоплательщика мониторинг проводится за календарный год. Продлевать мониторинг можно неограниченное количество раз.

В ходе мониторинга вы взаимодействуете с инспекцией в режиме реального времени: вы раскрываете информацию, а инспекция ее анализирует. Обнаружив нарушение, инспекция составит мотивированное мнение, а не решение о привлечении к ответственности. Мотивированное мнение может быть составлено и по вашему заявлению.

У Экспертов КСК ГРУПП есть ряд успешных проектов по сопровождению компаний в процессе подключения к налоговому мониторингу.

По сравнению с предыдущим периодом в расчете налогов произошли следующие основные изменения:

• Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован обновленный Перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.
• По земельному налогу в 52 регионах применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2021 года. С ними можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости в МФЦ или на сайте Росреестра.
• По налогу на имущество физических лиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость.

Инициатива подготовлена во исполнение поручения Президента РФ по итогам ПМЭФ. В отношении государственных и муниципальных школ и детских садов плановые проверки проводиться не будут. При этом предусматривается возможность проведения в отношении них обязательных профилактических визитов, в рамках которых допускается проведение контрольных действий как при проверке (испытание, отбор проб) и выдача предписания, в том числе учредителю такого учреждения. Также исключается их привлечение к административной ответственности в случае выявления нарушений.

Таким образом в отношении большинства объектов плановые проверки в 2023 году проводиться не будут.

Данная инициатива развивает реализуемый Правительством риск-ориентированный подход – когда частота контроля напрямую зависит от степени риска объекта.

Решение о покупке сможет принять общее собрание акционеров или совет директоров, если у него есть такое право по уставу. В решении нужно определить одну или несколько целей процедуры и предусмотреть ее программу. В последней потребуют определить такие основные условия:

• максимальное число акций каждой категории (типа) или максимальную денежную сумму на покупку. Можно зафиксировать оба параметра;
• срок программы (не более 3 лет) и ее цель или несколько целей;
• порядок отчуждения купленных акций для поощрения работников, членов органов управления и т.д.

Для сделок обществу нужно будет привлекать брокера. Есть и ряд других требований.

Обществам запретят реализовывать более одной программы одновременно. По ее итогам совет директоров утвердит отчет. На это отведут 5 рабочих дней с даты, когда срок программы истек.

Поправки вступят в силу со дня их опубликования. Сейчас ПАО при покупке своих акций необходимо заранее определить цену приобретения. Это не позволяет совершать сделки по текущей рыночной цене в режиме онлайн.

Правила вступили в действие с 1 октября 2022 года. По новым правилам аккредитацию могут получить компании, соответствующие условиям ниже:

• основным видом экономической деятельности является один из видов, содержащихся в перечне видов экономической деятельности, предусмотренным Приложением № 1 к Постановлению № 1729;
• более 30% дохода составляет доход от ИТ-деятельности;
• на официальном сайте организации размещена информация об осуществляемой ИТ-деятельности;
• компания предоставила согласие на раскрытие сведений, которые составляют налоговую тайну;
• средняя заработная плата работников составляет не менее средней по стране или субъекту, в котором зарегистрирована организация.

Последний критерий могут не выполнять компании, доход которых больше 1 млн руб. При этом они должны:

• быть правообладателями ПО из реестра российского софта;
• получать доход от реализации прав на него в течение года, который предшествовал году подачи заявления.

Если компанию создали меньше чем за 3 года до аккредитации и она с того момента заработала не более 1 млн руб., требование об ИТ-доходе можно не соблюдать. Такая организация должна представить выписку из реестра стартапов (если в регионе его ведут).

Установили основания для отказа в аккредитации. Среди них:

• доля участия государства в юрлице - от 50%;
• долг по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам - более 3 тыс. руб.;
• заявитель - банк, страховщик, телеком-компания и т.д.

Если компания устранит причины отказа (например, погасит долг), она сможет подать заявление снова.

В прежнем порядке подобных требований к ИТ-компаниям и оснований для отказа в аккредитации не было. Если организация прошла аккредитацию ранее, повторное заявление не нужно. Однако до 1 ноября она должна дать согласие на раскрытие налоговой тайны.

Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ обновлена форма декларации по налогу на имущество организаций.

В новой форме:

• из разд. 1 убрали стр. 005, где указывали признак налогоплательщика;
• в стр. 010 разд. 2.1 больше нельзя отразить код 2 – условный номер объекта;
• поменяли штрихкоды;
• добавили разд. 2.2. Его заполняют организации с недвижимостью, по которой применяют вычет для СЗПК;
• уточнили, что разд. 3 заполняют только иностранные организации.